Temat interpretacji
Stan faktycznyCzłonek Spółdzielni wniósł po 1 stycznia 1992 roku wkład mieszkaniowy na spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu. W 2005 roku dokonał zamiany tego lokalu na inne również lokatorskie w ramach tej samej spółdzielni.Zwaloryzowany wkład mieszkaniowy przysługujący do zwrotu może być:1) równy z wkładem wymaganym na obecny lokal,2) wyższy od wkładu wymaganego na obecny lokal,3) niższy od wkładu wymaganego na obecny lokal.Wkład mieszkaniowy związany z poprzednim lokalem zostaje zarachowany na poczet wkładu mieszkaniowego wymaganego na obecny lokal, a osoba zainteresowana nadal pozostaje członkiem Spółdzielni. Podatnik nie złożył oświadczenia, że wycofany wkład nie był odliczony od jego dochodu lub podatku.
Przepis art. 44a ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z póź. zm.) w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2001 roku stanowił, iż spółdzielnie mieszkaniowe są obowiązane sporządzić za rok kalendarzowy, w dwóch egzemplarzach, według ustalonego wzoru, imienne informacje o wysokości wycofanego wkładu budowlanego lub mieszkaniowego i przesłać je, w terminie do 28 lutego następnego po roku podatkowym:1)osobom, które wycofały ze spółdzielni wkład budowlany lub mieszkaniowy wniesiony do spółdzielni od 1 stycznia 1992 r.,2)urzędowi skarbowemu właściwemu ze względu na miejsce zamieszkania osoby wycofującej wkład.
Od dnia 1 stycznia 2002 roku, z uwagi na skreślenie w/w artykułu uwzględnić należy, zgodnie z przepisami przejściowymi ustawy nowelizującej z dnia 21 listopada 2001 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U Nr 134, poz. 1509) brzmienie art. 7 ust. 1 tejże ustawy, z którego wynika, że spółdzielnie mieszkaniowe są obowiązane sporządzać za rok kalendarzowy, w trzech egzemplarzach, według ustalonego wzoru, imienne informacje o wysokości wycofanego wkładu budowlanego lub mieszkaniowego wniesionego do spółdzielni od dnia 1 stycznia 1992 r., chyba że podatnik złoży spółdzielni oświadczenie, że wycofany wkład nie był odliczony od jego dochodu lub od podatku. Zgodnie z treścią art. 11 ust. 2 ustawy z dnia 15 grudnia 2001 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (t.j. Dz. U. z 2003 r. Nr 119, poz. 1116) w przypadku wygaśnięcia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielnia zwraca zgodnie z postanowieniami statutu osobie uprawnionej wniesiony wkład mieszkaniowy albo jego wniesioną część, zwaloryzowaną według wartości rynkowej lokalu.
Zgodnie z treścią art. 27a ust. 13 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., w związku z art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. 134, poz. 1509) jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na wkład budowlany lub mieszkaniowy, a następnie wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład, do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.
Z cytowanych wyżej przepisów wynika, że kwota którą należy wykazać w poz. 31 informacji PIT-14 powinna obejmować wkład w wartości nominalnej, przed waloryzacją.Gdy spółdzielnia w wyniku zamiany mieszkań lokatorskich i wkładów przypadających na te lokale zwraca nadwyżkę wkładu mieszkaniowego członkowi Spółdzielni, to należy wystawić w takim przypadku informację PIT-14 i wykazać wartość różnicy, między kwotą wycofanego wkładu, a wymaganym wkładem na mieszkanie obecne.W sytuacji gdy wkład do zwrotu z poprzedniego lokalu jest równy lub niższy od wkładu wymaganego obecnie informacji nie wystawia się. W świetle powyższego, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Ciechanowie uznaje stanowisko pytającego za nieprawidłowe.