Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 05.03.2005, sygn. IPD3/415-15/05, Drugi Urząd Skarbowy w Gliwicach

Temat interpretacji

POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ( Dz. U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Gliwicach stwierdza, że stanowisko Pana - przedstawione we wniosku z dnia 21.02.2005, który wpłynął w dniu 21.02.2005 o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej odliczenia od podatku wydatków na cele określone w art. 27 a ust. 1 pkt. 1 lit. c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U . Nr 14 poz. 176 z 2000 r. ze zm.) - jest prawidłowe.

Uzasadnienie

W dniu 21.02.2005 do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Gliwicach wpłynął wniosek o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Jak stanowi art. 14a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W myśl art. 14a § 4 cytowanej ustawy, udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie.

W latach 2000 i 2001 podatnik dokonał odliczeń z tytułu art. 27 a ust. 1 pkt. 1 lit. c) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 poz. 176 z 2000 r. ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed dniem 01.01.2002 - zrealizował w tym czasie dopłaty do wkładu mieszkaniowego. Spółdzielnia mieszkaniowa, której jest Pan członkiem, w wyniku przeprowadzonych prac modernizacyjnych na swoich zasobach, stwierdziła, że uległa zwiększeniu wartość mieszkań, i - zgodnie z art. 209 § 4 ustawy z dnia 16 sierpnia 1982 r. Prawo spółdzielcze (w brzmieniu z przed kwietnia 2001 r.) - nakazała uzupełnienie wkładów. W tym czasie zamierzał Pan dokonać przekształcenia przysługującego mu spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu w spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu. Jednak ze względu na wejście w życie ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych, przekształcenia własnościowe w spółdzielni mieszkaniowej zostały wstrzymane do czasu spełnienia przez spółdzielnię wymogów określonych w ww. ustawie.

W związku z powyższym uważa Pan, że nabył w latach 2000 i 2001 prawo do odliczenia wydatków poniesionych w 2004 r. na przekwalifikowanie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu na zasadach określonych w art. 27 ust. 1 pkt. 1 lit. c) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r., co wynika z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 134, poz. 1509 ze zm. ) - inwestycją są objęte dopłaty do wkładu dotyczące jednego i tego samego lokalu.

Na podstawie art. 1 pkt. 6 w związku z art. 16 ustawy z dnia 21.11.2001 o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 134, poz. 1509 ze zm.), z dniem 1.01.2002 zniesione zostały ulgi podatkowe przewidziane w art. 27 a ust. 1 pkt. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. nr 14 poz. 176 z 2000 r. ze zm.) z tytułu wniesienia wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej (lit.c).

Zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 134, poz. 1509 ze zm.) podatnikom, którzy w latach 1997-2001 nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art. 27 a ust. 1 pkt.1 lit. a-f ustawy z dnia 26.07.1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14 poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczenia od podatku dalszych wydatków na kontynuację danej inwestycji poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r. do dnia 31 grudnia 2004 r.

Z przedstawionego stanu faktycznego oraz przedłożonych dokumentów wynika, że w latach 2000-2001 poniósł Pan wydatki na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., tj. wydatki na wkład mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej. W 2004 r. poniósł Pan wydatki na uzupełnienie wkładu budowlanego do spółdzielni mieszkaniowej związane z przekształceniem spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu.

Ponieważ poniósł Pan wydatki na wkład mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej przed dniem 1 stycznia 2002 r., a wydatki poniesione w 2004 r. na wkład budowlany do spółdzielni mieszkaniowej w związku z przekształceniem prawa do lokalu mieszkalnego dotyczą tej samej inwestycji, na którą poniósł wydatki w latach 2000-2001, tj. wniesienie wkładu do spółdzielni, związanego z tym samym lokalem mieszkalnym, nabył prawo - na podstawie powołanego wyżej art. 4 ust. 2 ustawy - do odliczenia od podatku poniesionych w 2004 r. wydatków na wkład budowlany do spółdzielni mieszkaniowej.

Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia. Stronie przysługuje prawo wniesienia zażalenia na niniejsze postanowienie do Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach ( adres do korespondencji: Izba Skarbowa w Katowicach Ośrodek Zamiejscowy w Bielsku-Białej - 43-300 Bielsko-Biała ul. Traugutta 2a ) w terminie 7 dni od dnia doręczenia rozstrzygnięcia. Zażalenie wnosi się za pośrednictwem organu podatkowego, który wydał postanowienie. Zażalenie podlega opłacie skarbowej.