Temat interpretacji

Na podstawie:

• art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.),
• art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21.11.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509),
• art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym do końca 2001 r.,

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Dębicy, po rozpatrzeniu wniosku pani Katarzyny R. z dnia 16.11.2005 r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu zastosowania przepisów prawa podatkowego, postanawia uznać za nieprawidłowe stanowisko strony przedstawione w przedmiotowym wniosku.

Wnioskiem z dnia 16.11.2005 r. podatnik zwrócił się o wydanie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w oparciu o ustawę z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.). Przedmiotem jej miała być odpowiedź na zapytanie, czy podatnik zachowuje prawo do ulgi z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej, jeżeli w 2005 r. nastąpiło wycofanie pieniędzy po zakończeniu fazy systematycznego oszczędzania, a podatnik nie wydatkuje ich do końca 2005 r. na cele mieszkaniowe, zakupu dokona wspólnie z bratem w 2006 r.

Po analizie przedstawionego stanu faktycznego tutejszy organ podatkowy uznał, iż podatnik jest uprawniony do złożenia przedmiotowego wniosku o wydanie interpretacji, a w sprawie tej nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Zgodnie z art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1.01.2002 r. w związku z art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21.11.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oszczędności wycofane z kasy mieszkaniowej po zakończeniu fazy systematycznego gromadzenia oszczędności muszą być wydatkowane do końca roku podatkowego, w którym zostały wycofane. Rokiem podatkowym w podatku dochodowym od osób fizycznych jest rok kalendarzowy. Jeżeli więc podatnik wycofał środki z kasy w 2005 r., należy je wydatkować na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych (wspólnie z bratem) do końca 2005 r. W przeciwnym razie, pomimo ich przeznaczenia na cele mieszkaniowe w późniejszym okresie, nastąpi utrata prawa do ulgi z tytułu systematycznego oszczędzania (konieczność doliczenia do podatku kwot poprzednio odliczonych z tego tytułu.).