Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 lipca 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymywania wpłat od widzów. Uzupełnił go Pan w pismach z 19 sierpnia i 5 września 2025 r. – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pan polskim rezydentem podatkowym. Nie prowadzi działalności gospodarczej. Tworzy grę fanowską w celu nauki programowania, dostępną za darmo na platformie (…). Gra jest dostępna bezpłatnie dla każdego użytkownika wirtualnej platformy (…), do której dostęp jest także darmowy. Gra jest w ciągłym procesie twórczym i otrzymuje regularne aktualizacje.

W (…) r. założył Pan swój profil w portalu (…), zarejestrowanym (…) oraz w (…) r. w portalu (…), zarejestrowanym w (…), zarejestrowanym w USA, umożliwiającym zbieranie środków finansowych od graczy, wpłacających datki całkowicie dobrowolnie, bez żadnych zobowiązań. Wsparcie graczy w postaci niewielkich wpłat ułatwia proces twórczy gry, pozwalając Panu poświęcać temu czas, regularnie rozwijać projekt w ramach hobby i doskonalić swoje umiejętności.

W Pana ocenie, którą Pan niżej uzasadnia, wpłaty od użytkowników są darowiznami i dalej osoby ich dokonujące będą zwane darczyńcami lub Patronami. Wpłaty dokonywane są za pośrednictwem portalu (…) oraz (…). Portale umożliwiają samodzielne ustanowienie przez twórcę progów wpłat. Patroni (darczyńcy) dokonujący wpłat na Pana rzecz za pomocą platformy (…), mają pełną dowolność w wyborze progów wpłat, a dokonanie wpłaty nie generuje po ich stronie jakichkolwiek obowiązków wobec Pana, a w szczególności obowiązku cyklicznego przekazywania zadeklarowanych wpłat. Portale, po pobraniu prowizji, dokonują przelewu zebranych środków na konto (…) oraz prosto na rachunek bankowy (w przypadku (…)) twórcy, w tym przypadku Pana. Środki zostają wypłacone w walucie PLN, w przypadku wypłaty z platformy (…) przewalutowanie z USD na PLN jest zrobione automatycznie przez bank twórcy.

Ustanowił Pan cztery progi wsparcia: (…) – miesięcznie lub jednorazowo. Platforma (…) umożliwia również dokonanie wsparcia jednorazowego w wysokości odpowiadającej dwunastokrotności miesięcznego progu (…).

W zależności od wysokości wsparcia, w sposób całkowicie uznaniowy i niewiążący oferuje Pan wyrazy wdzięczności, takie jak: dostęp do krótkich postów informacyjnych (…) na portalu (…); ich treść jest w całości lub w skróconej formie publikowana publicznie z opóźnieniem max 14 dni, więc nie stanowią trwałej treści ekskluzywnej, wiadomość powitalna z podziękowaniem, przypomnienie na temat kodów aktywujących dodatkowe opcje w grze (jak zwiększenie statystyk postaci), same kody są opublikowane bez ograniczeń m.in. na forach w tematach gry oraz w komentarzach na platformie (…).

Podkreślenia wymaga, że powyższe działania mają charakter grzecznościowy i nie są w żaden sposób warunkiem dokonania wpłaty – są po prostu formą podziękowania. Nie jest Pan zobowiązany do ich przekazania, a Patron nie uzyskuje do nich żadnych praw na mocy wpłaty. Nie ma między stronami żadnej umowy – ani sprzedaży, ani świadczenia usług. Niektórzy Patroni nie korzystają z tych form podziękowań lub nie otrzymują ich z powodów technicznych (np. błędny adres e-mail). Również osoby, które nigdy nie dokonały wpłat, ale wspierają Pana twórczość w inny sposób (np. pomoc techniczna, testowanie gry, recenzowanie), mogą otrzymać te same formy wdzięczności, co jasno pokazuje ich niedookreślony i nieekwiwalentny charakter. Nie występuje też żadne powiązanie pomiędzy Pana decyzją o tworzeniu kolejnych aktualizacji gry na platformie, a wysokością wpłat uzyskanych od Patronów za pośrednictwem portalu. Tworzył Pan, tworzy i będzie rozwijał tę grę niezależnie od wysokości wsparcia od Patronów. Tym samym środki pieniężne otrzymywane od Patronów nie są żadnym rodzajem składki na treści, które będą dodane do gry.

Na portalu (…) oraz (…) posiada Pan dostępną listę Patronów wraz z wysokością dokonanych przez nich wpłat, jednorazowych oraz sumarycznych. Dane te pozwalają na jednoznaczną identyfikację kilku wpłat dokonanych przez jednego użytkownika oraz śledzenie dokładnej kwoty wsparcia w okresie 5 lat. W Polityce Prywatności (…) platform (…) oraz (…), każdy darczyńca jest zobowiązany do udostępnienia swoich danych osobowych twórcy, takich jak: adres e‑mail, imię i nazwisko oraz unikalny identyfikator użytkownika (pseudonim).

Podkreśla Pan, że z żadną z osób wpłacających, nie łączą Pana, ani nie łączyły przed datą wpłaty, jakiekolwiek stosunki obligacyjne, które uzasadniałyby wpłatę na konto jakichkolwiek środków finansowych z tytułu zobowiązań, zatem nie ma wątpliwości, że każda z tych wpłat to wykonana darowizna i w świetle powyższego nie widzi Pan potrzeby potwierdzania jej oddzielnym oświadczeniem. Ponadto oświadcza Pan, że każdą z tych wpłat – darowizn jako obdarowany przyjął.

Z uwagi na niewielkie kwoty pojedynczych darowizn i ich znaczną liczbę prowadzenie oddzielnych czynności polegających na zawieraniu umów na piśmie, składaniu oddzielnych dla każdej wpłaty oświadczeń czyniłoby całą tę akcję bezsensowną i sprzeczną ze zdrowym rozsądkiem, bo koszty jej obsługi byłyby wyższe niż kwoty wsparcia.

W uzupełnieniu wniosku wskazał Pan, że:

1.W regulaminach i/lub politykach płatności (…) i (…) wpłaty są co do zasady określane jako (…) w ramach wsparcia twórcy. Platformy nie kwalifikują prawnie tych płatności jako „darowizn” ani nie wskazują, że pośredniczą w darowiznach charytatywnych. W Pana przypadku wpłaty mają charakter dobrowolnego wsparcia bez jakiegokolwiek świadczenia wzajemnego po Pana stronie – co opisał Pan we wniosku (gra darmowa, brak paywalla/obowiązków, „wyrazy wdzięczności” wyłącznie uznaniowe i dostępne także dla osób niewpłacających).

2.Regulaminy nie przesądzają kwalifikacji podatkowej. O charakterze „darowiznowym” wpłat przesądza treść stosunku między Panem a wspierającymi: brak ekwiwalentu/umowy, dobrowolność i bezpłatność świadczenia (art. 888 Kodeksu cywilnego). Tym samym – w Pana stanie faktycznym – wpłaty są darowiznami podlegającymi ustawie o podatku od spadków i darowizn (art. 1 ust. 1 pkt 2).

3.W panelach twórcy na (…) i (…) ma Pan dostęp do listy patronów z danymi identyfikującymi (co do zasady: imię i nazwisko, adres e-mail i unikalny identyfikator użytkownika). Pozwala to przypisywać wpłaty do konkretnych osób oraz zliczać je w okresie 5 lat.

Nie ma Pan natomiast możliwości niezależnej weryfikacji prawdziwości podanych danych osobowych – korzysta Pan z informacji udostępnianych przez platformy. Z punktu widzenia przypisania wpłat do konkretnych kont użytkowników identyfikacja jest jednak wystarczająca.

4.Czy zwracał się/zwróci się Pan o udostępnienie danych darczyńców – dotychczas nie było takiej potrzeby, ponieważ posiadane dane w panelach twórcy wystarczały do identyfikacji patronów. W razie konieczności jest Pan gotów zwrócić się do operatorów o udostępnienie/uzupełnienie danych w zakresie dozwolonym przepisami i regulaminami.

5.Każdy wspierający jest przypisany do unikalnego ID konta, zarejestrowanego adresu e-mail oraz podanych przez niego danych osobowych (imię i nazwisko). Dane te pozwalają Panu na przypisanie każdej wpłaty do konkretnego konta użytkownika.

Nie ma Pan możliwości niezależnej weryfikacji prawdziwości imienia i nazwiska, jednak z perspektywy systemu platformy i panelu twórcy nie występują wpłaty całkowicie anonimowe lub zawierające niepełne dane (np. tylko login, pseudonim, mail, imię, etc.).

Pytanie

Czy środki finansowe wpłacane przez Patronów, które Pan otrzymuje za pośrednictwem portali (…) i (…) podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, środki pieniężne otrzymywane od użytkowników platform (…) oraz (…), przekazywane dobrowolnie bez żadnych zobowiązań, stanowią darowizny w rozumieniu art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego. Wpłaty te są jednostronnym przysporzeniem majątkowym na Pana rzecz, dokonywanym przez osoby niepowiązane z nim umową ani innym zobowiązaniem cywilnoprawnym, a ich przekazanie nie wiąże się z obowiązkiem świadczenia wzajemnego.

Wsparcie jest całkowicie dobrowolne i nie powoduje po Pana stronie obowiązku dostarczania treści, usług, czy produktów, co zostało również odzwierciedlone w regulaminach i praktyce działania platform. W Pana ocenie nie istnieje stosunek obligacyjny, a Patroni nie nabywają żadnych praw ani roszczeń względem Pana w zamian za dokonanie wpłaty. Tzw. „progi wsparcia” na platformach mają wyłącznie charakter orientacyjny i porządkowy, a oferowane wyrazy wdzięczności (wiadomość z podziękowaniem, dostęp do wpisów, przypomnienie o publicznie dostępnych kodach) mają charakter grzecznościowy, niewiążący i nieekwiwalentny – są wyłącznie formą uznaniowej wdzięczności, nie stanowią świadczenia wzajemnego.

Wobec powyższego, w Pana ocenie, przychody otrzymywane od Patronów (użytkowników) platform (…) i (…) należy kwalifikować jako darowizny.

Na potwierdzenie stanowiska przywołał Pan interpretację indywidualną.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1837 ze zm.):

Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem darowizny, polecenia darczyńcy.

Stosownie do treści art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn:

Obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.

Art. 6 ust. 1 pkt 4 oraz ust. 4 ww. ustawy stanowi:

Obowiązek podatkowy powstaje – przy nabyciu w drodze darowizny – z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy – z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.

Jeżeli nabycie niezgłoszone do opodatkowania stwierdzono następnie pismem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą sporządzenia pisma; jeżeli pismem takim jest orzeczenie sądu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia. W przypadku gdy nabycie nie zostało zgłoszone do opodatkowania, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą powołania się przez podatnika przed organem podatkowym na fakt nabycia.

Jak wynika z art. 7 ust. 1 tej ustawy:

Podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli przed dokonaniem wymiaru podatku nastąpi ubytek rzeczy spowodowany siłą wyższą, do ustalenia wartości przyjmuje się stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru, a odszkodowanie za ubytek należne z tytułu ubezpieczenia wlicza się do podstawy wymiaru.

W myśl art. 8 ust. 1 omawianej ustawy:

Wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych przyjmuje się w wysokości określonej przez nabywcę, jeżeli odpowiada ona wartości rynkowej tych rzeczy i praw, a wartość praw do wkładów oszczędnościowych – w wysokości tych wkładów.

Art. 9 ust. 1 oraz 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn stanowi natomiast:

Opodatkowaniu podlega nabycie, od jednego zbywcy, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:

1) 36 120 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;

2) 27 090 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;

3) 5733 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.

Jeżeli nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych od tego samego zbywcy następuje więcej niż jeden raz, do czystej wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się czystą wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych dotychczas od tego samego zbywcy w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok. Od podatku obliczonego od łącznej wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych potrąca się podatek przypadający od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw majątkowych. Wynikająca z obliczenia nadwyżka podatku nie podlega ani zaliczeniu na poczet innych podatków, ani zwrotowi. Nabywcy obowiązani są w zeznaniu podatkowym wymienić rzeczy i prawa majątkowe nabyte w podanym wyżej okresie.

Zgodnie z art. 14 ust. 1-3 tej ustawy:

Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca.

Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe.

Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się:

1) do grupy I – małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów;

2) do grupy II – zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych;

3) do grupy III – innych nabywców.

Stosownie do treści art. 17a ust. 1 cyt. ustawy:

Podatnicy podatku są obowiązani, z zastrzeżeniem ust. 2, złożyć, w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego, właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych według ustalonego wzoru. Do zeznania podatkowego dołącza się dokumenty mające wpływ na określenie podstawy opodatkowania.

Biorąc powyższe pod uwagę, stwierdzić należy, że ustawa o podatku od spadków i darowizn ściśle określa granice przedmiotu opodatkowania, tj. nabycie według określonych tytułów, wyczerpująco wymieniając tytuły, na podstawie których nabycie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Powyższy katalog czynności ujęty w art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn ma charakter zamknięty. Zatem, opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlega tylko takie nabycie, które zostało w nim wymienione w sposób wyraźny.

Jednym z takich tytułów, na podstawie którego dochodzi do nabycia jest darowizna, do której się Pan odwołuje.

Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie definiuje pojęcia „darowizna”, dlatego w tym zakresie odwołać się należy do odpowiednich przepisów ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.).

Zgodnie z art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego:

Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.

Darowizna jest zatem dobrowolnym świadczeniem na rzecz obdarowanego pod tytułem darmym, nie wynika z żadnego stosunku zobowiązaniowego czy z ustawy. Jej istotną cechą jest to, że powstaje stosunek pomiędzy darczyńcą i obdarowanym.

Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne oświadczenie woli złożone przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do skutku dopiero z chwilą złożenia oświadczenia woli przez obdarowanego o przyjęciu darowizny. Należy zaznaczyć, że ustawodawca nie wymaga żadnej szczególnej formy oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny.

Stosownie do treści art. 890 § 1 Kodeksu cywilnego:

Oświadczenie darczyńcy powinno być złożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje się ważna, jeżeli przyrzeczone świadczenie zostało spełnione.

Daną czynność można zatem uznać za darowiznę, jeśli posiada cechy tegoż zobowiązania, tzn. gdy zostanie złożone oświadczenie darczyńcy o przekazaniu darowizny oraz oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu, a ponadto czynność ta musi polegać na nieodpłatnym świadczeniu darczyńcy (kosztem jego majątku) na rzecz obdarowanego.

Stąd decydujące znaczenie dla dokonania oceny prawnopodatkowej w każdym indywidualnym przypadku ma treść umowy wiążącej jej strony, w szczególności zaś ustalenie:

-czy czynność prawna ma charakter nieodpłatny,

-czy występuje obdarowany oraz darczyńca,

-jaki był charakter przekazanych środków.

Jednoznaczne określenie powyższych elementów jest niezwykle istotne, ponieważ nie każde bezpłatne przysporzenie mieści się w definicji umowy darowizny w rozumieniu Kodeksu cywilnego. Nieodpłatne przekazanie majątku może bowiem wynikać także z innego tytułu prawnego (art. 889 Kodeksu cywilnego). Natomiast skutki prawnopodatkowe danego nabycia środków pieniężnych przez osoby fizyczne można oceniać na podstawie przepisów ustawy o podatku do spadków i darowizn tylko pod warunkiem, że stanowi ono nabycie tytułem ujętym w ww. art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn a więc m.in. tytułem darowizny.

Z opisu zdarzenia wynika, że w (…) r. założył Pan swój profil w portalu (…) oraz w (…) r. w portalu (…), umożliwiającym zbieranie środków finansowych od graczy, wpłacających datki całkowicie dobrowolnie, bez żadnych zobowiązań. W zależności od wysokości wsparcia, w sposób całkowicie uznaniowy i niewiążący oferuje Pan wyrazy wdzięczności. Podkreślenia wymaga, że powyższe działania mają charakter grzecznościowy i nie są w żaden sposób warunkiem dokonania wpłaty – są formą podziękowania. Nie jest Pan zobowiązany do ich przekazania, a Patron nie uzyskuje do nich żadnych praw na mocy wpłaty. Nie ma między stronami żadnej umowy – ani sprzedaży, ani świadczenia usług. Niektórzy Patroni nie korzystają z tych form podziękowań lub nie otrzymują ich z powodów technicznych (np. błędny adres e-mail). Również osoby, które nigdy nie dokonały wpłat, ale wspierają Pana twórczość w inny sposób (np. pomoc techniczna, testowanie gry, recenzowanie), mogą otrzymać te same formy wdzięczności, co jasno pokazuje ich niedookreślony i nieekwiwalentny charakter. Tworzył Pan, tworzy i będzie rozwijał grę niezależnie od wysokości wsparcia od Patronów. Na portalu (…) oraz (…) posiada Pan dostępną listę Patronów wraz z wysokością dokonanych przez nich wpłat, jednorazowych oraz sumarycznych. Dane te pozwalają na jednoznaczną identyfikację kilku wpłat dokonanych przez jednego użytkownika oraz śledzenie dokładnej kwoty wsparcia w okresie 5 lat. W Polityce Prywatności ((…)) platform (…) oraz (…), każdy darczyńca jest zobowiązany do udostępnienia swoich danych osobowych twórcy, takich jak: adres e‑mail, imię i nazwisko oraz unikalny identyfikator użytkownika (pseudonim). Z żadną z osób wpłacających nie łączą Pana, ani nie łączyły przed datą wpłaty, jakiekolwiek stosunki obligacyjne, które uzasadniałyby wpłatę na konto jakichkolwiek środków finansowych z tytułu zobowiązań, zatem nie ma wątpliwości, że każda z tych wpłat to wykonana darowizna. Ponadto oświadcza Pan, że każdą z tych wpłat – darowizn jako obdarowany przyjął. O charakterze darowizny wpłat przesądza treść stosunku między Panem a wspierającymi: brak ekwiwalentu/umowy, dobrowolność i bezpłatność świadczenia (art. 888 Kodeksu cywilnego). Tym samym – w Pana stanie faktycznym – wpłaty są darowiznami podlegającymi ustawie o podatku od spadków i darowizn. W panelach twórcy na (…) i (…) ma Pan dostęp do listy patronów z danymi identyfikującymi (co do zasady: imię i nazwisko, adres e-mail i unikalny identyfikator użytkownika). Pozwala to przypisywać wpłaty do konkretnych osób oraz zliczać je w okresie 5 lat. Każdy wspierający jest przypisany do unikalnego ID konta, zarejestrowanego adresu e-mail oraz podanych przez niego danych osobowych (imię i nazwisko). Dane te pozwalają Panu na przypisanie każdej wpłaty do konkretnego konta użytkownika. Nie ma Pan możliwości niezależnej weryfikacji prawdziwości imienia i nazwiska, jednak z perspektywy systemu platformy i panelu twórcy nie występują wpłaty całkowicie anonimowe lub zawierające niepełne dane (np. tylko login, pseudonim, mail, imię, etc.).

Aby wpłata mogła zostać uznana za darowiznę w celu prawidłowego zgłoszenia do opodatkowania, koniecznym jest, aby darczyńca (darujący daną kwotę) był możliwy do zidentyfikowania przynajmniej z imienia i nazwiska, czy też – w przypadku, gdy darczyńcą nie jest osoba fizyczna – innych danych szczegółowych, według których można zidentyfikować ten podmiot. Ważne tym samym jest, aby można było przypisać, że dana kwota (darowizna) została przekazana przez ściśle określoną osobę.

Treścią umowy darowizny jest zobowiązanie darczyńcy do bezpłatnego spełnienia świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku. Tak określone essentialia negotii umowy darowizny pozwalają zaliczyć ją do umów jednostronnie zobowiązujących – w których to darczyńca jest stroną, która się zobowiązuje do określonego świadczenia.

Skoro zatem – jak twierdzi Pan we wniosku i jego uzupełnieniu – jest Pan w stanie przyporządkować otrzymywane wpłaty do konkretnych, możliwych do wskazania co najmniej z imienia i nazwiska osób, a wpłaty te nie są związane z jakimkolwiek świadczeniem wzajemnym z Pana strony oraz przyjął Pan te wpłaty jako darowizny, to powinny one być opodatkowane zgodnie z zasadami przewidzianymi w ustawie o podatku od spadków i darowizn.

Jeśli więc dojdzie do przekroczenia kwoty wolnej od podatku dla odpowiedniej grupy podatkowej – najczęściej 5733 zł dla III grupy podatkowej – to konieczne będzie złożenie zeznania o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-3 w terminie miesiąca od otrzymania darowizny, która przekroczy ww. kwotę wolną od jednej osoby w ciągu 5 lat.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Ta interpretacja stanowi ocenę Pana stanowiska wyłącznie w zakresie przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn. W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych wydane zostanie odrębne rozstrzygnięcie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

-Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz.111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

-Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy zdnia11marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

-Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

-w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

-w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 iart.54§ 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art.57aPPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.