Temat interpretacji
W związku z pismem z dnia 22.11.2004r. (data wpływu 06.12.2004r.) złożonym w trybie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) dotyczącym udzielenia pisemnej informacji w zakresie stosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie Spółki, Naczelnik DrugiegoMazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie informuje:
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że XXX Spółka z o.o. posiada udziałowca będącego podmiotem zagranicznym, któremu wypłaciła w sierpniu 2004r. zwypracowanego zysku dywidendę za 2003r. Ponieważ (jak podaje Spółka) ww. udziałowiec spełnia wymogi określone art. 22 ust. 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) - zwanej dalej updop - Spółka nie pomniejszyła wypłaconej kwotydywidendy o podatek, o którym mowa w art. 22 ust. 1 i 2 updop.
Spółka ma wątpliwości czy jest obowiązana do złożenia do właściwego urzęduskarbowego deklaracji CIT-6 i w jakim terminie.
Na podstawie art. 9 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy opodatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U.Nr 202 poz. 1957) przepisy art. 22 ust. 4 i 5, mają zastosowanie do dochodów osiągniętych od dnia uzyskania przez Rzeczypospolitą Polską członkowstwa w Unii Europejskiej tj. od dnia 01.05.2004r. Zgodnie z art. 22 ust. 4 updop zwalnia się od podatku dochodowego dochody z dywidend oraz z innych dochodów, (przychodów) z udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej spółek, które łącznie spełniają wynikające z tego przepisu warunki.
Jeśli Spółka uzna, że udziałowiec spełnia łącznie wszystkie przesłanki wymienione w art. 22 ust. 4 cytowanej ustawy, to dokonując wypłaty dywidendy po dniu 01.05.2004r. nie jest obowiązana do poborupodatkuoraz złożenia deklaracji podatkowej CIT-6 z tego tytułu oraz doprzesyłania podatnikowi informacji na druku IFT-2.
Jednocześnie organ podatkowy informuje, że w części F deklaracji CIT-6poz. 41 płatnik wykazuje dochody zwolnione od podatku na podstawie art. 22 ust.4updop wtedy, gdy jest obowiązany do naliczania, pobrania i odprowadzeniado właściwego urzędu skarbowego zryczałtowany podatek dochodowy od ww.należności zgodnie z art. 26 ust. 1 i 3 ww. updop.