Temat interpretacji
Podatnik wraz z małżonką wpłacił zaliczkę pochodzącą z własnych środków finansowych na zakup mieszkania od osoby prywatnej nie prowadzącej działalności gospodarczej. W październiku 2003 roku podpisał notarialną umowę przedwstępną na zakup lokalu mieszkalnego. Natomiast w grudniu 2003 roku została podpisana umowa kredytowa z PKO BP na zakup nowego mieszkania w budynku wielorodzinnym oraz w tym samym miesiącu 2003 r. notarialnie przeniesiono własność przedmiotowego lokalu na rzecz podatników.W latach wcześnejszych małżonkowie nie dokonywali odliczeń od dochodu lub podatku z tytułu wydatków mieszkaniowych.
Zdaniem podatnika zostały spełnione warunki ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm./do skorzystania z małżonką z ulgi odsetkowej w 2004 roku.
Zgodnie z przepisem art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000 roku, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym od 2003 roku, podatnikowi przysługuje odliczenie od podstawy obliczenia podatku, faktycznie poniesionych w roku podatkowym wydatków na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) zaciągniętego przez podatnika na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej min. z zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej. Podstawowym warunkiem skorzystania z ulgi jest umowa w formie aku notarialnego o przeniesieniu własności lokalu mieszkalnego. Zapłacone odsetki od kredytu można odliczyć najwcześniej w rozliczeniu rocznym za rok podatkowy, w którym nastąpi spełnienie tego warunku.
Zatem w przypadku przedstawionym w piśmie podatnik nie ma prawa odliczyć od dochodu wydatków na spłatę odsetek od kredytu, ponieważ zakupił lokal mieszkalny w nowo wybudowanym budynku od osoby fizycznej, która wybudowała ten budynek nie prowadząc działalności gospodarczej w tym zakresie.
Powyższa interpretacja została udzielona w oparciu o stan faktyczny przedstawiony przez podatnika, zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym w dniu jej sporządzenia.