Temat interpretacji
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zduńskiej Woli, działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 oraz art. 216 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja Podatkowa (j.t. z 2005 r. Dz. U. Nr 8, poz. 60 ze zm.) nie podziela poglądu przedstawionego w piśmie złożonym w dniu 19.05.2005 r. w sprawie dokonania interpretacji zastosowania przepisów prawa podatkowego dotyczącego rozliczenia wycofanych z kasy mieszkaniowej zgromadzonych środków, które były uprzednio przedmiotem odliczenia od podatku w zeznaniu podatkowym za rok 2000.
Pismem z dnia 19 maja 2005 r. zwrócił się Pan do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Zduńskiej Woli w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.Zapytanie dotyczyło kwestii rozliczenia z Urzędem Skarbowym wydatkowania środków zgromadzonych w kasie mieszkaniowej, które były przedmiotem odliczenia od podatku w zeznaniu podatkowym za rok 2000.
We wniosku z dnia 19 maja 2005 r., uzupełnionym w dniu 31.05.2005 r. przedstawiono następujący stan faktyczny:Umowę o kredyt kontraktowy zawarł Pan na okres 5 lat; umowa kończy się w m-cu X/2005 r. W zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu w roku podatkowym 2000 odliczył Pan w ramach systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo - kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową kwotę 4.563,63 zł. Środków zgromadzonych na rachunku osobistym wraz z naliczonymi odsetkami zgodnie z umową o kredyt kontraktowy na realizację potrzeb mieszkaniowych nie zamierza Pan przeznaczyć w całości, a tylko do kwoty odliczenia w zeznaniu podatkowym za rok 2000. Pyta Pan czy takie rozumowanie jest właściwe i czy będzie właściwie rozliczony z Urzędem Skarbowym.
We wniosku przedstawił Pan stanowisko, że kwotę odliczoną w zeznaniu podatkowym za rok 2000 po likwidacji rachunku oszczędnościowo - kredytowego bankowego może przeznaczyć na cele mieszkaniowe.
Na mocy art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2000 roku podatek dochodowy zmniejsza się, jeżeli w roku podatkowym podatnik systematycznie gromadził oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.Natomiast zgodnie z przepisem art. 27a ust. 13 pkt 4 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., podatnik który skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych tytułem systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w przepisach ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98 poz. 1070 ze zm.), a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę - do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty odliczone z tych tytułów. Jednocześnie art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.) stanowi, że przepis art. 27a ust. 13 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002 r.
W sytuacji zatem, gdy wycofane oszczędności - będące podstawą naliczonej i wykorzystanej ulgi (w roku 2000) po upływie okresu systematycznego oszczędzania określonego w umowie o kredyt kontraktowy, zostaną przez podatnika wydatkowane zgodnie z celami mieszkaniowymi, określonymi w art. 8 ust. 1 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, do końca roku podatkowego, w którym nastąpiło ich wycofanie, podatnik nie traci prawa do przedmiotowej ulgi.
Innymi słowy utrata prawa do ulgi, o której mowa w art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy (w konsekwencji obowiązek doliczania), następuje jedynie w odniesieniu do tej części uprzednio dokonanych odliczeń, które odpowiadają kwocie oszczędności niewydatkowanych zgodnie z celami systematycznego oszczędzania w roku ich wycofania.
Jak wynika z przedstawionego stanu faktycznego, w przypadku, gdy przeznaczy Pan środki wycofane z kasy mieszkaniowej po okresie oszczędzania na cele mieszkaniowe określone w art. 8 ust. 1 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, do końca roku podatkowego, w którym nastąpi ich wycofanie w kwocie stanowiącej odliczenie za rok 2000 tj. w wysokości 4.563,63 zł, a nie w kwocie będącej podstawą naliczonej ulgi to powstanie obowiązek doliczenia do podatku tej części uprzednio dokonanych odliczeń, które odpowiadają kwocie oszczędności niewydatkowanych zgodnie z celami systematycznego oszczędzania w roku ich wycofania.
W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego nie podziela poglądu wyrażonego w złożonym wnioskui orzeka jak w sentencji postanowienia.
Tutejszy organ podatkowy informuje, iż:
- ww. odpowiedź jest wiążąca tylko dla właściwych organów podatkowych organów kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia, nie jest natomiast wiążąca dla podatnika,
- interpretacja powyższa została wydana w oparciu o stan faktyczny przedstawiony we wniosku podatnika oraz stan prawny obowiazujacy w dniu jej wydania.