Temat interpretacji

Wnioskodawczyni jest współwłaścicielką do 50% udziałów w kamienicy, w której znajduje się: 12 lokali mieszkalnych / w tym 2 lokale w suterenie/ wynajmowanych na zasadach najmu lub przydziału administracyjnego, 1 lokal mieszkalny mieszkanie służbowe dla dozorcy oraz 2 lokale użytkowe. Uzyskiwany dochód z najmu lokali podatniczka rozlicza na zasadach ogólnych, składając deklaracje miesięczne PIT -5. Wspomniana kamienica jest przez wnioskodawczynię amortyzowana. Na terenie danej posesji znajduje się drzewo, które bezpośrednio rośnie przy murze oporowym, przez co jego rozrastające się korzenie powodują szkody budowlane. Prezydent Miasta Wydział Ochrony Środowiska wydał decyzję zezwalającą na usunięcie drzewa, jednocześnie zobowiązał właścicieli nieruchomości do zastąpienia drzewa nowymi krzewami. Wątpliwości podatniczki dotyczą kwestii, czy wydatki związane z wycinką drzewa oraz posadzenia nowych krzewów stanowią koszt uzyskania przychodu z tytułu najmu lokali w kamienicy zgodnie z art.22 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zdaniem wnioskodawczyni koszt wycięcia drzewa, koszt zakupu i posadzenia krzewów stanowią bezpośredni koszt uzyskania przychodu z najmu danej nieruchomości.
Przepis art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /j.t. z 2000r. Dz.U Nr 14, poz.176 ze zm./ wymienia najem jako odrębne źródło przychodów.
Dochodem z tego źródła stosownie do art. 9 ust. 2 w/w ustawy jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym.
W odniesieniu do przychodów z najmu ma zastosowanie ogólna definicja kosztu podatkowego.
Zgodnie z art. 22 ust. 1 w/w ustawy kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Z unormowań przepisu art. 22 ust. 1 wynikają najistotniejsze warunki uznania danego wydatku za koszt podatkowy, a mianowicie: przeznaczenie wydatku w aspekcie jego celowości i zasadności dla funkcjonowania podmiotu; potencjalną możliwość przyczynienia się danego wydatku do osiągnięcia przychodu.

Wyrażenie w celu osiągnięcia przychodu zawarte w powołanym wyżej przepisie art. 22 ust.1 ustawy oznacza, że nie wszystkie wydatki ponoszone przez podatnika w związkuz uzyskiwaniem przychodów z najmu stanowić mogą koszt uzyskania przychodu.Przy czym należy jednocześnie zaznaczyć, iż przez to wyrażenie należy także rozumiećwszelkie koszty poniesione w celu zachowania i zabezpieczenia źródła przychodów,a nie wyłącznie takie, których rezultatem jest uzyskanie konkretnego przychodu.

Kosztami uzyskania przychodów będą zatem wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki poniesione w celu zachowania i zabezpieczenia źródła przychodów, tak aby to źródłoprzynosiło przychody także w przyszłości. W takim ujęciu kosztami będą zarówno koszty pozostające w bezpośrednim związku z uzyskanymi przychodami, jak i pozostającew związku pośrednim, jeśli zostanie wykazane, że zostały poniesione w celu zagwarantowania funkcjonowania źródła przychodów.

W opinii organu podatkowego wydatki związane z wycinką drzewa, zakupemi posadzeniem krzewów stanowią koszty uzyskania przychodów z najmu nieruchomości zgodnie z przepisami w/w artykułu.

Ponadto Naczelnik Urzędu Skarbowego Poznań Grunwald pragnie podkreślić, iż zgodnie z obowiązującymi przepisami najem stanowi specyficzną formę źródeł uzyskania przychodu, która nierozerwalnie wiąże się z momentem zawarcia umowy o najem. Możliwość odliczenia kosztów uzyskania przychodu istnieje jedynie w trakcie trwania najmu tj. w trakcie obowiązywania umowy zawartej zgodnie z przepisami Kodeksu Cywilnego.

Jednocześnie Naczelnik Urzędu Skarbowego Poznań Grunwald informuje, że niniejsza interpretacja została udzielona w oparciu o przedstawiony przez podatniczkę stan faktyczny i zawiera ocenę prawną na dzień jej sporządzenia.