Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 26.05.2004, sygn. PDFII.4115/9/04, Urząd Skarbowy w Białej Podlaskiej
Temat interpretacji
Zgodnie z przepisem art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 134, poz. 1509) podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed dniem 01 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 01 stycznia 2002 r. przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 01 stycznia 2002 r. do upływu określonego przed dniem 01 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikających z umowy o kredyt kontraktowy.
Z wyżej wymienionego przepisu art. 27 a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 01 stycznia 2002 r. wynika, że podatek dochodowy od osób o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-17, jeżeli w roku podatkowym podatnik systematycznie gromadził oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.
Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że podatniczka zawarła umowę z kasą mieszkaniową w sprawie systematycznego oszczędzania przed dniem 01 stycznia 2002 r. na okres od 2001 r. do 2010 roku. W związku z powyższym nabyła prawo do odliczenia od podatku wydatków poniesionych na ten cel od 2001 r. do upływu terminu systematycznego gromadzenia oszczędności określonych przed dniem 01 stycznia 2002 r. w umowie zawartej z bankiem.
Ponadto Naczelnik tut. Urzędu Skarbowego informuje, że roczny limit z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej w 2004 r. wynosi 11.340,00 zł (co odpowiada wydatkom w kwocie 37.800,00 zł). Natomiast limit dużej ulgi budowlanej obowiązującej w całym okresie obowiązywania ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do której należy przedmiotowa ulga wynosi 35.910, zł.