Temat interpretacji

Na podstawie art.14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137 poz.926 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kluczborku, w związku z zapytaniem złożonym w dniu 20 lutego 2004r. udziela pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczących możliwości odliczania przez rodziców wydatków poniesionych na studia wyższe swoich dzieci, które nie ukończyły 25 roku życia

Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, iż w 2003 roku poniósł Pan wydatki na opłacenie zaocznych studiów dwudziestotrzyletniego syna, który uzyskał w tym samym roku przychód ze stosunku pracy w wysokości 1.114,00zł. Zdaniem Pana, na podstawie art.27a ust.11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przysługuje Panu jako rodzicowi prawo do pomniejszenia podatku o 19% wydatków poniesionych na kształcenie syna w szkole wyższej, w ramach obowiązujących limitów, gdyż syn osiągnął dochód w wysokości niepowodującej obowiązku uiszczenia podatku oraz nie ukończył 25 lat.

W odpowiedzi na ww zapytanie Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kluczborku wyjaśnia: Zgodnie z art.27a ust.1 pkt 2 lit.c) ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz.176 ze zm.) podatek dochodowy od osób, o których mowa w art.3 ust.1, obliczony zgodnie z art.27, obniżony zgodnie z art.27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust.2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na odpłatne kształcenie w szkołach wyższych, w rozumieniu przepisów o szkolnictwie wyższym lub przepisów o wyższych szkołach zawodowych. W myśl art.27a ust.3 pkt 1 lit.c) ww ustawy kwota, o którą zmniejsza się podatek z tytułu odpłatnego kształcenia w szkołach wyższych nie może przekroczyć 19% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż kwota 760,00zł.Na podstawie art. 27a ust.11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, prawo do powyższych odliczeń przysługuje podatnikowi kształcącemu się w szkole wyższej - o ile nie ukończył 35 roku życia, oraz podatnikowi, na którego utrzymaniu pozostaje osoba kształcąca się, o ile osoba ta nie ukończyła 25 roku życia i nie uzyskuje dochodów, z wyjątkiem dochodów:1) opodatkowanych zgodnie z art.28 i 30 2) zwolnionych od podatku dochodowego,3) w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku.Zgodnie z art.27a ust.12 cyt. ustawy podatkowej wysokość odliczeń od podatku z tytułu przedmiotowej ulgi, w przypadku ponoszenia wydatków na kształcenie dziecka własnego lub przysposobionego, przysługuje łącznie obojgu rodzicom. W ramach limitu przysługującego rodzicom wydatki poniesione na rzecz dzieci własnych i przysposobionych odlicza się od podatku jednego z rodziców lub od obojga, w proporcji określonej przez nich w zeznaniach rocznych.

W związku z powyższym, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kluczborku informuje, iż w przedstawionej sytuacji przysługuje Panu w 2003 roku, jako rodzicowi, odliczenie z tytułu wydatków poniesionych na kształcenie syna w szkole wyższej, ponieważ spełnione zostały wszystkie wymogi stawiane przez przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie stwierdza się, że wyrażone w piśmie Pana stanowisko jest prawidłowe.