Temat interpretacji

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że podatnik podpisał z producentami mebli umowy licencji niewyłącznej, na czas nieoznaczony w zakresie wykorzystania projektów mebli według jego autorstwa, na polach eksploatacji: produkcja mebli i wprowadzenie ich do obrotu handlowego. Na poczet wynagrodzenia podatnik otrzymuje zaliczkę. Wynagrodzenie będzie stanowiło 1% ceny netto uzyskanej ze sprzedaży mebli wyprodukowanych według projektu podatnika.

Zdaniem wnioskującego dochody z powyższych umów licencji są opodatkowane podatkiem dochodowym w wysokości 19% przy czym podstawa opodatkowania wynosi 50% przychodu.

Ustosunkowując się do przedstawionej kwestii Naczelnik Urzędu Skarbowego stwierdza, iż w przedmiotowej sprawie zastosowanie znajdują następujące przepisy ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 ze zm.):

- art. 10 ust. 1 pkt 7, który stanowi, że źródłem przychodu są między innymi kapitały pieniężne, prawa majątkowe w tym odpłatne zbycie praw majątkowych,

- art. 18, zgodnie z którym, za przychód z praw majątkowych uważa się w szczególności przychody z praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów praw do projektów wynalazczych, praw do topografii układów scalonych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również z odpłatnego zbycia tych praw,

- art. 22 ust. 9 pkt 2, który mówi, że koszt uzyskania przychodów z tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania projektu wynalazczego, topografii układu scalonego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną - określa się w wysokości 50% uzyskanego przychodu.

- art. 41 ust. 1, art. 42 ust. 1 i ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który mówi, że osoby fizyczne, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności osobom fizycznym z tytułu między innymi praw majątkowych określonych w art. 18 ustawy, zobowiązane są jako płatnicy pobierać zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 19% należności pomniejszonej o koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 9 oraz pomniejszonej o składki potrącone przez płatnika w danym miesiącu na ubezpieczenie emerytalne, rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe i odprowadzać na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwego wg miejsca zamieszkania podatnika. W terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym płatnik zobowiązany jest przesłać podatnikom oraz urzędom skarbowym wg miejsca zamieszkania płatnika informację o wysokości dochodu wg ustalonego wzoru.

Umowa licencyjna, zgodnie z przepisami ustawy z dnia 30 czerwca 2000r. -Prawo własności przemysłowej (tekst jednolity - Dz. U. z 2003r. Nr 119 poz. 1117 ze zm.) oraz ustawy z dnia 4 lutego 1994r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U. z 2000r. Nr 80 poz. 904 ze zm.), polega na zezwoleniu na korzystanie z utworu w oznaczonym zakresie. Licencjobiorca nie rozporządza prawami autorskimi, a jedynie korzysta z utworu.

Umowy licencyjne można podzielić, w zależności od sposobu przekazania licencjobiorcy praw do eksploatowania dzieła, na:
- pełne - na wszystkich polach eksploatacji,
- niepełne - na ściśle określonych polach eksploatacji.
Licencje można podzielić też w zależności od liczby podmiotów dysponujących danym prawem- na:
- licencję wyłączną tj. przekazanie prawa do korzystania z przedmiotów licencji wyłącznie jednemu podmiotowi,
- licencję niewyłączną - gdy korzystanie z danego prawa przysługuje licznym licencjobiorcom.

Z przedstawionego stanu faktycznego i prawnego wynika, że należności licencyjne uzyskane przez podatnika z tytułu zawarcia umowy licencyjnej niepełnej i niewyłącznej, stanowią przychód z praw majątkowych. Przychodem jest wynagrodzenie brutto uwzględniające podatek dochodowy, koszty uzyskania przychodu otrzymanego w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną wynoszą 50% uzyskanego przychodu.
Przychody z licencji w drugim roku i następnych latach obowiązywania umowy oraz przychody uzyskane z tytułu umów licencyjnych zawartych z drugim i następnymi licencjobiorcami nie są objęte 50% stawką kosztów uzyskania przychodów.
Podmiot gospodarczy dokonujący wypłaty należności z tytułu umowy licencji zobowiązany jest jako płatnik do poboru i odprowadzania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 19% uzyskanego przez podatnika dochodu.

Naczelnik Urzędu Skarbowego informuje, że niniejsza interpretacja została udzielona w oparciu o przedstawiony przez podatnika stan faktyczny i zawiera ocenę prawną na dzień jej sporządzenia. Traci swą ważność w przypadku jej zmiany lub uchylenia przez organ odwoławczy oraz w przypadku zmiany stanu faktycznego lub prawnego po jej wydaniu.