Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 09.09.2005, sygn. 1412/PDF/415-24/05, Urząd Skarbowy w Mińsku Mazowieckim
Temat interpretacji
Ze stanu faktycznego przedstawionego w złożonym zapytaniu wynika, że w okresie od 03.11.2001 r. do 30.10.2004 r. systematycznie gromadzone były oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową. Po wycofaniu pieniędzy z kasy, noszono się z zamiarem nabycia działki. W treści wniosku podano, ze działka ta w chwili obecnej nie posiada statusu działki budowlanej, ale zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego jest to działka budowlana.
Katalog celów mieszkaniowych na realizację których mogą zostać wydatkowane środki gromadzone, a następnie wycofane z kasy mieszkaniowej określa art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (t.j. Dz.U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.), zgodnie z którym celami mieszkaniowymi są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy:
1) nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu miszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,
2) uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednnorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
3) remont domu albo lokalu, o którym mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,
4) spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3,
5) nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.
Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509), przepis art. 27a ust. 13 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r. ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002 r. ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002 r.
W art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) zostały określone sytuacje, których wystąpienie powoduje utratę prawa do dokonania odliczeń, dotyczą one m. in.:
- wycofania oszczędności z kasy mieszkaniowej z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania, została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę.
Wykładnia literalna tego przepisu wskazuje, że w sytuacji gdy wycofane oszczędności z kasy mieszkaniowej po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania zostaną wydatkowane przez podatnika na cele mieszkaniowe, w tym samym roku podatkowym co ich wycofanie podatnik nie jest obowiązany "zwrócić" ulgi podatkowej w zeznaniu podatkowym i nie musi doliczać do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok w którym zaistniały te okoliczności kwot poprzednio odliczonych z tego tytułu.
Reasumując aby nie stracić ulgi należy wydatkować środki zgromadzone na rachunku po zakończeniu umownego okresu oszczędzania zgodnie z celami systematycznego oszczędzania określonymi w art. 8 ust. 2 ustawy cytowanej powyżej (m.in. nabycie działaki budowlanej) do końca tego roku w którym zostały wycofane.