Temat interpretacji

W odpowiedzi na pismo z dnia 29.01.2004 (wpłynęło do Urzędu 10.02.2004r.) nr TFIKBSA/27/04 uzupełnione w dniu 20.02.2004 r. nr pisma TFIKBSA/50/04 Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie, działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr. 137, poz. 926 ze zm.) informuje, że:

Stosownie do postanowień art. 103 ustawy z dnia 28 sierpnia 1997 r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. z 2002 r. Nr 49, poz. 448 ze zm.) fundusz inwestycyjny mieszany emituje certyfikaty inwestycyjne i dokonuje ich wykupienia na żądanie uczestnika funduszu. Z chwilą wykupienia przez fundusz, certyfikaty inwestycyjne są umarzane z mocy prawa.

Przychód uzyskany przez uczestnika funduszu inwestycyjnego z tytułu wykupienia certyfikatów inwestycyjnych przez fundusz inwestycyjny mieszany jest przychodem z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt. 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.).

Nadwyżka przychodu uzyskanego z tytułu wykupienia przez fundusz certyfikatów inwestycyjnych nad wydatkami poniesionymi na ich nabycie stanowi dochód z tytułu udziałów w funduszach kapitałowych podlegający opodatkowaniu.

W myśl art. 30a ust. 1 pkt. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochód ten jest opodatkowany zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19% wypłaconej kwoty dochodu.

W związku z powyższym organ podatkowy nie podziela stanowiska Spółki w przedmiotowej sprawie i stwierdza, że przychód uzyskany przez uczestnika funduszu inwestycyjnego z tytułu wykupienia certyfikatów inwestycyjnych przez fundusz inwestycyjny nie jest, jak wskazuje Spółka przychodem z odsetek (dyskonta) od papierów wartościowych określonym w art. 17 ust. 1 pkt. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, lecz przychodem z tytułu udziału w funduszach kapitałowych o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt . 5 powołanej ustawy.