Temat interpretacji

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Staszowie działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. ? Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz obowiązujący stan prawny uznać stanowisko strony za prawidłowe.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że na podstawie zawartej umowy z kasą mieszkaniową poniósł Pan wydatki na systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym według zasad określonych w odrębnych przepisach i korzystał Pan wraz z małżonką z tego tytułu z odliczeń od podatku dochodowego. Następnie w 2005 r. nabył Pan wraz z żoną lokal mieszkalny po zawarciu umowy o rozdzielności majątkowej, który w 25% był sfinansowany oszczędnościami zgromadzonymi na rachunku oszczędnościowo-kredytowym.

W związku z rodzącymi się wątpliwościami w tym zakresie pyta Pan czy po uprawomocnieniu się wyroku orzekającego rozwód i przeniesieniu własności zakupionego lokalu mieszkalnego wyłącznie na żonę musi Pan dokonać doliczenia do podatku kwot poprzednio odliczonych z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej

Jednocześnie wyraża Pan pogląd, iż ?przepisanie? lokalu mieszkalnego na wyłączną własność żony nie spowoduje konsekwencji w postaci doliczenia do podatku kwot poprzednio odliczonych z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej.

Naczelnik tut. Urzędu po przeanalizowaniu przedstawionego we wniosku stanu faktycznego oraz wyrażonej opinii podziela Pana stanowisko w powyższej sprawie./>
Katalog celów mieszkaniowych, na realizację których mogą zostać wydatkowane środki gromadzone, a następnie wycofane z kasy mieszkaniowej, określa art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26.10.1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98 poz. 1070 ze zm.), zgodnie z którym celami mieszkaniowymi są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy:
? nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,
? uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,
? remont domu albo lokalu, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,
? spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3,
? nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.
W świetle treści powyższego przepisu, za realizację jednego z określonych w nim celów mieszkaniowych, uznać należy, nabycie ze środków wycofanych z kasy mieszkaniowej lokalu mieszkalnego, mimo że kwota oszczędności zgromadzonych w kasie mieszkaniowej stanowiła 25% dokonanej inwestycji.
Zgodnie z art. 27a ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r., jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. art. 27a ust. 1 pkt 1 i 2 w /w ustawy a następnie:
1) wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład,
2) w całości zmienił przeznaczenie lokalu lub budynku mieszkalnego na użytkowy,
3) po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu,
4) wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę,
5) przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych- do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.
Wobec powyższego przeniesienie prawa własności zakupionego lokalu mieszkalnego sfinansowanego w części z oszczędności zgromadzonych na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w kasie mieszkaniowej na rzecz żony nie spowoduje konieczności doliczenia do podatku poprzednio odliczonych kwot od podatku z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej.

Biorąc powyższe pod uwagę oraz przedstawiony stan faktyczny, Naczelnik tut. Urzędu postanowił jak w sentencji./>