Temat interpretacji

Sposób prowadzenia księgi przychodów i rozchodów reguluje rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 152, poz. 1475 z późn. zm.).

Z definicji zawartej w w/w rozporządzeniu wynika, że materiałami (surowcami) podstawowymi są materiały, które w procesie produkcji lub przy świadczeniu usług stają się główną substancjągotowego wyrobu; do materiałów podstawowych zalicza się również materiały stanowiące część składową (montażową) wyrobu lub ściśle z wyrobem złączone (np. opakowania - puszki, butelki) oraz opakowania wysyłkowe wielokrotnego użytku (np. transportery, palety), jeżeli opakowania te nie są środkami trwałymi.

Kolumna 10 jest przeznaczona do wpisywania zakupu materiałów oraz towarów oraz towarów handlowych według cen zakupu. Kolumna 14 natomiast przeznaczona jest do wpisywania pozostałych kosztów, z wyjątkiem zobowiązań, których zgodnie z postanowieniami art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uznaje się za koszty przychodów i rozchodów. W kolumnie 14 wpisuje się ponoszone przez podatnika koszty zapewniające mu prowadzenie bieżącej działalności gospodarczej, a także jej dalszy rozwój. Zalicza się do nich następujące koszty:

1. zapewniające utrzymanie i bieżącą eksploatację obiektu, w którym prowadzona jest działalność gospodarcza, środków transportu wykorzystywanych przez podatnika oraz całego wyposażenia,

2. zapewniające właściwe funkcjonowanie i zabezpieczenie zatrudnionych przez podatnika osób,

3. zapewniające właściwe i terminowe rozliczanie własnych zobowiązań, wobec kontrahentów.

Wśród kosztów zapewniających utrzymanie i bieżącą eksploatację obiektu, w którym prowadzona jest działalność gospodarcza wraz ze znajdującym się tam wyposażeniem wymienia się czynsz płacony za lokal i inne nieruchomości, opłaty za media, zakup paliw, remont, amortyzację środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, materiały biurowe, środki czystości, szkolenia pracowników, wartość zakupionego wyposażenia.

Żeby sprzedać z zyskiem oferowany klientom towar lub usługę, jaką jest w przypadku Pana Firmy usługa mycia samochodu, należy uprzednio dokonać zakupu towarów czy materiałów do świadczenia tej usługi. Zatem zakupione materiały, bezpośrednio związane z wykonywanymi przez Pana firmę usługami tj. do mycia samochodów i prania tapicerek samochodowych, stanowią koszty zakupu materiałów, natomiast środki czystości wykorzystane w celu zapewnienia i bieżącej eksploatacji obiektu wraz z wyposażeniem stanowią pozostałe wydatki.

Na podstawie § 21 w/w rozporządzenia podatnicy są zobowiązani do sporządzenia i wpisania do księgi spisu z natury towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów,produkcji w toku wyrobów gotowych, braków i odpadów, zwanego dalej spisem z natury, na dzień 1 stycznia, na koniec każdego roku podatkowego, na dzień rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego, a także w razie zmiany wspólnika lub likwidacji działalności.

Reasumując, tutejszy organ podatkowy podziela Pana stanowisko, że zakup materiałów zużytych bezpośrednio w celu wykonania usługi, będącej przedmiotem działalności Pana firmy należy zaewidencjonować w kolumnie 10 podatkowej księgi przychodów i rozchodów, a w remanencie sporządzonym na dzień 31 grudnia powinna znaleźć się wartość nie zużytych materiałów.