Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

20 sierpnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 20 sierpnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismami z 17 września 2025 r. (wpływ 17 września 2025 r.), z 8 października 2025 r. (wpływ 8 października 2025 r.) oraz z 11 października 2025 r. (wpływ 11 października 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

W 2016 r. została Pani współwłaścicielką mieszkania o księdze wieczystej nr (…). Drugim właścicielem był Pani były mąż. Mieszkanie było objęte kredytem hipotecznym.

W czerwcu 2024 r. odkupiła Pani od swojego byłego męża jego część mieszkania (50%) i tym samym od tego czasu mieszkanie jest w pełni Pani własnością.

1/2 mieszkania została przez Państwo wycenione na kwotę (…) PLN. Aby spłacić pozostały kredyt hipoteczny oraz zapłacić za połowę mieszkania, którą Pani kupowała, zaciągnęła Pani kredyt hipoteczny na kwotę (…) PLN. Mieszkanie w tym momencie jest więc w dalszym ciągu obciążone tymże kredytem hipotecznym na kwotę (na moment składania wniosku) (…) PLN.

Planuje Pani sprzedaż tego mieszkania w tym roku w kwocie o wysokości (…) PLN. Równowartość (…) PLN z tej kwoty będzie przeznaczona na spłacenie obecnego kredytu hipotecznego, a część pozostałej kwoty w wysokości (…) PLN będzie przez Panią przeznaczona na wkład własny do kredytu hipotecznego, który podejmie Pani na inną – nową – nieruchomość na Pani cele mieszkaniowe.

W piśmie z 17 września 2025 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzieliła Pani następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

1.Czy zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.), ma Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce?

Odpowiedź: Tak, ma Pani nieograniczony obowiązek podatkowy.

2.Czy prowadziła/prowadzi Pani działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

W przypadku odpowiedzi twierdzącej proszę wskazać, czy planowana sprzedaż mieszkania wskazanego we wniosku nastąpi w ramach wykonywania tej działalności?

Odpowiedź: Nie prowadzi Pani i nie prowadziła.

3.Czy nabycie w 2016 r. ww. mieszkania nastąpiło do majątku objętego wspólnością ustawową małżeńską Pani i Pani byłego męża? Czy ww. mieszkanie weszło w skład wspólności majątkowej małżeńskiej?

Odpowiedź: Tak, mieszkanie weszło w skład wspólności majątkowej małżeńskiej.

4.Czy od momentu zawarcia małżeństwa do chwili rozwiązania małżeństwa poprzez rozwód, między Panią i Pani byłym mężem istniał ustrój wspólności majątkowej małżeńskiej?

Odpowiedź: Tak, istniał.

5.Czy między małżonkami – Panią i Pani byłym mężem – były zawierane umowy majątkowe małżeńskie (kiedy, w jakim zakresie), w szczególności umowy dotyczące ww. mieszkania?

Odpowiedź: Nie, nie były.

6.Czy realizowała/realizuje Pani własne cele mieszkaniowe w mieszkaniu, które zamierza Pani sprzedać, tj. czy mieszkała/mieszka Pani w tym mieszkaniu?

Odpowiedź: Mieszkała i mieszka Pani w tym mieszkaniu od momentu jego zakupu.

7.Jaka jest forma prawna mieszkania, które zamierza Pani sprzedać (np. spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, (inny – jaki?))?

Odpowiedź: Lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość.

8.W odniesieniu do kredytu hipotecznego zaciągniętego przez Panią na spłatę wcześniejszego kredytu hipotecznego oraz na zapłatę połowy wartości mieszkania, o którym mowa we wniosku, proszę wskazać:

a)kiedy (proszę o wskazanie daty – dd-mm-rrrr) został zaciągnięty ww. kredyt?

Odpowiedź: (…) czerwca 2024 r.

b)kiedy (proszę o wskazanie daty – dd-mm-rrrr) zostanie spłacony ww. kredyt?

Odpowiedź: wrzesień/październik 2025 r.

c)czy został on zaciągnięty w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę w Polsce, innym państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej?

Odpowiedź: W Polsce, Bank (…).

d)czy w umowie kredytowej został określony cel, na jaki został on zaciągnięty, jeżeli tak, to jaki cel wynika z tej umowy?

Odpowiedź: Cytując za umową kredytu: cel: nabycie-udział w lokalu mieszkalnym; spłata kredytu mieszkaniowego; dowolny cel.

e)czy jest Pani stroną umowy kredytowej i odpowiada Pani za spłatę ww. kredytu solidarnie, a więc do pełnej wysokości?

Odpowiedź: Jest Pani jedyną stroną umowy kredytowej – poza bankiem. W pełni odpowiada Pani za jego spłatę.

9.Kiedy (proszę o wskazanie daty) dokona Pani wpłaty wkładu własnego na zakup nowego mieszkania?

Odpowiedź: W październiku 2025 r.

10.Czy mieszkanie, które zamierza Pani kupić będzie położone w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej?

Odpowiedź: Tak, w Polsce.

Dodatkowo w pismach z 8 października 2025 r. i 11 października 2025 r., stanowiących uzupełnienie wniosku, udzieliła Pani następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

1.Kiedy (dd-mm-rrrr) uprawomocnił się wyrok rozwodowy Pani i Pani byłego męża?

Odpowiedź: Wyrok uprawomocnił się (…) grudnia 2022 r.

2.Czy przy rozwodzie doszło do podziału majątku wspólnego pomiędzy Panią i Pani byłym mężem?

·Jeżeli tak, to proszę wskazać:

-kiedy i w jaki sposób doszło do podziału majątku wspólnego?

-czy nabycie od Pani byłego męża części (50%) mieszkania nastąpiło w ramach podziału majątku?

·Jeżeli nie, to proszę wskazać:

-czy nabycie części (50%) mieszkania od Pani byłego męża nastąpił po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej (po uprawomocnieniu się wyroku rozwodowego)?

-na podstawie jakiego dokumentu nastąpiło nabycie części (50%) mieszkania od Pani byłego męża?

Odpowiedź: Przy rozwodzie nie doszło do podziału majątku.

Nabycie połowy mieszkania (50%) od byłego męża nastąpiło po uprawomocnieniu się wyroku o rozwodzie. Mieszkanie zostało nabyte na podstawie umowy kupna-sprzedaży oraz aktu notarialnego: Rep. A (…).

Pismem z 11 października 2025 r. (wpływ 11 października 2025 r.) sprostowała Pani powyższą odpowiedź wskazując, że nabycie części (50%) mieszkania nastąpiło na podstawie umowy kupna-sprzedaży, akt notarialny Rep. A (…).

Pytanie

Czy jest Pani zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych jeśli sprzeda Pani w 2025 r. mieszkanie zakupione (w połowie) w 2024 r.?

Pani stanowisko w sprawie

Sądzi Pani, że podatek dochodowy powinien być obliczony od połowy uzyskanego dochodu, gdyż tylko połowa mieszkania była zakupiona i sprzedana przed upływem 5 lat.

Niemniej, jako że kwota (…) PLN zostanie przeznaczona na własne cele mieszkaniowe – wkład własny do kredytu hipotecznego, powinna Pani być zwolniona z podatku dochodowego.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ww. ustawy:

Podkreślić należy, że powyższy przepis formułuje generalną zasadę, zgodnie z którą sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w tym przepisie przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, jeżeli nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej, skutkuje powstaniem przychodu.

Natomiast, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a kwota uzyskana ze sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw w ogóle nie podlega opodatkowaniu.

Zatem, jeżeli następuje odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ww. ustawy, co do zasady decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ma moment i sposób ich nabycia.

Jak wynika z art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Aby ustalić, czy w przedmiotowej sprawie planowana przez Panią sprzedaż mieszkania będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, istotne jest ustalenie, czy jego odpłatne zbycie nastąpi po upływie pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje pojęcia „nabycie”, należy zatem odwołać się do przepisów ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071).

W szczególności art. 155 § 1 Kodeksu cywilnego stanowi, że:

Zatem, pojęcie „nabycie” należy rozumieć szeroko, tzn. że nabycie nieruchomości następuje z chwilą uzyskania prawa własności, bez względu na charakter czynności prawnej, na podstawie, której doszło do przysporzenia majątkowego. Tym samym, poprzez „nabycie” należy rozumieć każde zwiększenie aktywów podatnika.

Biorąc pod uwagę, że mieszkanie będące przedmiotem planowanej sprzedaży, zostało pierwotnie nabyte przez Panią w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej, należy odnieść się również do przepisów ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.).

Według art. 31 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

Stosownie do art. 35 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

Ustrój wspólności ustawowej obejmujący dorobek obojga małżonków ukształtowany został przez ustawodawcę jako wspólność łączna, bezudziałowa. Wspólność ta charakteryzuje się tym, że w czasie jej trwania małżonkowie nie mają określonych udziałów w majątku wspólnym, nie mogą zatem rozporządzać udziałami, a także nie mogą żądać podziału majątku objętego wspólnością.

W świetle natomiast art. 43 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

Co do zasady, wspólność majątkowa trwa tak długo jak małżeństwo. Ustawowy ustrój majątkowy między małżonkami może ulec zniesieniu lub ograniczeniu na skutek zawartej między nimi umowy (art. 47 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego), na skutek orzeczenia sądu (art. 52 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego) albo z mocy prawa, np. ubezwłasnowolnienia jednego z małżonków (art. 53 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego).

Z chwilą ustania wspólności ustawowej, wspólność dotychczas bezudziałowa zostaje zastąpiona przez współwłasność w częściach ułamkowych. Od tej chwili małżonkowie mają równe udziały w majątku wspólnym, niezależnie od tego, w jakim stopniu każdy z nich przyczynił się do jego powstania.

Stosownie natomiast do art. 50¹ Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:

Z reguły jest to stan przejściowy, który prowadzi do podziału majątku, choć – jak wynika z dyspozycji przepisu art. 211 Kodeksu cywilnego – podział ten nie jest obowiązkowy. Zgodnie z tym przepisem:

W myśl art. 1037 Kodeksu cywilnego w zw. z art. 46 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, podział majątku wspólnego może nastąpić bądź na mocy umowy między małżonkami, bądź na mocy orzeczenia sądu na żądanie któregokolwiek z małżonków.

Jak wskazano powyżej, wspólność małżeńska jest szczególnym rodzajem współwłasności – tzw. „współwłasność łączna”. Jest to wspólność bezudziałowa, a w czasie jej trwania małżonkowie nie mogą rozporządzać swoimi prawami do majątku wspólnego jako całości. Wspólność ta jest wspólnością masy majątkowej i obejmuje cały zbiór praw majątkowych, takich jak własność i inne prawa rzeczowe czy wierzytelności. Współwłasność łączna, w tym wypadku wspólność majątkowa, różni się od ułamkowej tym, że nie można w niej określić ilości udziałów każdego współwłaściciela.

W przypadku odpłatnego zbycia po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej, nabytych do majątku wspólnego małżonków nieruchomości, określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich nabycie do majątku wspólnego małżonków w trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej (art. 10 ust. 6 ww. ustawy).

Z opisu sprawy wynika, że w czasie trwania małżeństwa, objętego ustrojem wspólności majątkowej małżeńskiej razem z mężem zakupiła Pani w 2016 r. mieszkanie. Wyrokiem uprawomocnionym (…) grudnia 2022 r. nastąpiło rozwiązanie Pani małżeństwa. Przy rozwodzie nie doszło do podziału majątku. Nabycie części (50%) mieszkania od byłego męża nastąpiło po uprawomocnieniu się wyroku o rozwodzie, tj. w czerwcu 2024 r. i tym samym od tego czasu mieszkanie jest w pełni Pani własnością. Mieszkanie zostało nabyte na podstawie umowy kupna-sprzedaży.

W świetle powyższego stwierdzić należy, że nabycie przez Panią udziałów w lokalu mieszkalnym stanowiącym odrębną nieruchomość, nastąpiło w różny sposób i w różnym czasie:

·w 2016 r. – udział, który nabyła Pani do majątku wspólnego Pani i Pani męża w trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej,

·w 2024 r. – udział, który nabyła Pani na podstawie umowy kupna-sprzedaży od byłego męża.

Biorąc pod uwagę powyższe, nienastępująca w wykonaniu działalności gospodarczej planowana sprzedaż przez Panią w 2025 r. lokalu mieszkalnego, w odniesieniu do udziału nabytego przez Panią do majątku wspólnego Pani i Pani byłego męża w trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej, nie będzie stanowić źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ planowana sprzedaż tego udziału nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie (tj. 2016 r.). W związku z powyższym, nie będzie ciążyć na Pani obowiązek zapłaty podatku dochodowego z tytułu sprzedaży tego udziału w lokalu mieszkalnym.

Natomiast, planowana w 2025 r. sprzedaż ww. lokalu mieszkalnego, w odniesieniu do udziału (50%) nabytego przez Panią w 2024 r. w drodze zakupu od byłego męża, będzie stanowić źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zostanie dokonana przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tego udziału.

W myśl art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 30e ust. 2 ww. ustawy:

Zgodnie z uregulowaniami zawartymi w art. 19 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Przychodem z odpłatnego zbycia jest wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, o ile odpowiada wartości rynkowej, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia.

Pojęcie kosztów odpłatnego zbycia nie zostało przez ustawodawcę zdefiniowane w ustawie, należy zatem stosować językowe rozumienie tego wyrażenia, zgodnie z którym za koszty odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych uważa się wszystkie wydatki poniesione przez zbywającego, które są konieczne, aby transakcja mogła dojść do skutku (wszystkie niezbędne wydatki bezpośrednio związane z tą czynnością). Można do takich kosztów zaliczyć np.: koszty wyceny sprzedawanej nieruchomości przez rzeczoznawcę majątkowego, koszty pośrednictwa w sprzedaży nieruchomości, wydatki związane ze sporządzeniem przez notariusza umowy cywilnoprawnej, koszty i opłaty sądowe, o ile były ponoszone przez zbywcę. Pomiędzy tymi wydatkami a dokonanym zbyciem musi istnieć związek przyczynowo-skutkowy. Koszty te nie są kosztami nabycia, lecz jako koszty odpłatnego zbycia pomniejszają przychód.

Kosztów odpłatnego zbycia nie należy utożsamiać z kosztami uzyskania przychodu. Ustalenie kosztów uzyskania przychodu odbywa się zgodnie z art. 22 ust. 6c lub 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w zależności od tego, czy zbywaną nieruchomość lub prawo nabyto odpłatnie, czy nieodpłatnie.

W myśl art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Koszt nabycia, co do zasady, określa notarialna umowa sprzedaży, na podstawie której podatnik staje się właścicielem nieruchomości. Kosztem nabycia bez wątpienia jest cena, jaką zapłacił nabywca zbywcy za nieruchomość, niezależnie od tego, czy zakup ten był sfinansowany kredytem bankowym, czy też środki na jej zakup pochodzą z oszczędności nabywcy, koszty wytworzenia i koszty nakładów. Koszty nabycia nieruchomości obejmują nie tylko cenę zakupu, ale również inne wydatki związane z tym nabyciem, np. wydatki notarialne związane ze sporządzeniem aktu notarialnego nabycia nieruchomości, koszty sądowe w postępowaniu wieczystoksięgowym (wpis prawa własności), oraz podatek od czynności cywilnoprawnych – pod warunkiem, że w istocie nabywca takie wydatki poniósł.

Zgodnie z art. 22 ust. 6e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Jak wynika z powyższych przepisów, podstawą obliczenia podatku jest dochód, stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości określonym zgodnie z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a kosztami uzyskania przychodu ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tak obliczony dochód podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 tej ustawy – może jednak zostać objęty zwolnieniem z opodatkowania przy spełnieniu warunków określonych w tym przepisie.

Przepis art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, że:

Cytowany powyżej przepis art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym wiąże skutki prawne w postaci zwolnienia od opodatkowania z faktem przeznaczenia – w warunkach określonych w ustawie – uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych przychodu wyłącznie na własne cele mieszkaniowe wymienione w przepisie art. 21 ust. 25 ww. ustawy.

Stosownie do treści art. 21 ust. 25 pkt 1 i pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 21 ust. 25a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Przy czym, zgodnie z treścią art. 21 ust. 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Z kolei, jak stanowi art. 21 ust. 30 ww. ustawy:

Na podstawie art. 21 ust. 30a powołanej ustawy:

W konsekwencji, korzystanie ze zwolnienia od podatku jest możliwe wyłącznie w sytuacji, gdy spełnione są wszelkie przesłanki określone w przepisie stanowiącym podstawę prawną danej preferencji. W przypadku niewypełnienia warunków określonych w wyżej cytowanym art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnik traci prawo do ulgi i jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego.

Mając na uwadze przedstawione we wniosku zdarzenie oraz powołane przepisy prawa stwierdzam, że nienastępująca w wykonaniu działalności gospodarczej planowana przez Panią sprzedaż w 2025 r. lokalu mieszkalnego, w odniesieniu do udziału nabytego w 2016 r. do majątku wspólnego Pani i Pani byłego męża w trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej, nie będzie stanowić źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ planowana sprzedaż tego udziału nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie, a tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z powyższym, nie będzie ciążyć na Pani obowiązek zapłaty podatku dochodowego z tytułu sprzedaży tego udziału nabytego w 2016 r.

Natomiast planowana sprzedaż ww. lokalu mieszkalnego, w odniesieniu do udziału (50%) nabytego w 2024 r. w drodze umowy kupna od Pani byłego męża, będzie stanowić źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegające opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 30e ww. ustawy.

Jednakże, wydatkowanie przez Panią przychodu ze sprzedaży przedmiotowego lokalu mieszkalnego w części (50%) odpowiadającej udziałowi w ww. lokalu mieszkalnym nabytemu w 2024 r., w ciągu trzech lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpi odpłatne zbycie tego lokalu mieszkalnego, tj. do końca 2028 r., na własne cele mieszkaniowe (np. na wkład własny do kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup nowej nieruchomości w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych) będzie uprawniało Panią do skorzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w odniesieniu do całej kwoty ze sprzedaży tego udziału, jaką przeznaczy Pani na cele wskazane w powołanych powyżej przepisach.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona interpretacja traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·     Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·     Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·     Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·       w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·       w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.