Interpretacja indywidualna

 – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 lipca 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan – na wezwanie organu – pismem z 21 sierpnia 2025 r. (wpływ) oraz pismem z 5 września 2025 r. (wpływ). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Został Pan pozwany przez Pana ojca, który wniósł do Sądu sprawę o uchylenie obowiązku alimentacyjnego wobec Pana. W momencie wniesienia pozwu Pana ojciec posiadał wobec Pana zaległość alimentacyjną w wysokości około 38 000 zł, dochodzoną przez Pana w postępowaniu egzekucyjnym prowadzonym przez komornika.

W trakcie postępowania zawarliście Państwo pozasądową ugodę. Na mocy tej ugody Pana ojciec zapłacił Panu jednorazowo kwotę 20 000 zł w gotówce, a Pan w zamian zobowiązał się złożyć do komornika wniosek o zakończenie egzekucji i umorzenie postępowania. Jednocześnie zadeklarował Pan rezygnację z dalszego dochodzenia alimentów. Ugoda została przesłana do sądu, w którym toczy się sprawa.

Uzupełnienie stanu faktycznego

Data Pana urodzenia to 4 września 2000 r. Nie otrzymuje Pan zasiłku ani renty.

Podstawą prawną do egzekwowania kwoty 38 000 zł w postępowaniu egzekucyjnym był wyrok Sądu, sygnatura akt: (...) z 4 maja 2011 r.

Ugoda została zawarta 19 lipca 2025 r. Środki pieniężne otrzymał Pan w dniu podpisania umowy, tj. 19 lipca 2025 r. W dniu otrzymania środków nie miał Pan ukończonych 25 lat.

Kwota 20 000 zł dotyczy zaległości alimentacyjnej, która powstała przed ukończeniem przez Pana 25 roku życia. Kwota 20 000 zł nie przekraczała wysokości zaległości alimentacyjnej istniejącej na ten dzień.

Nie uzyskiwał Pan dochodu pozwalającego na studiowanie oraz samodzielne utrzymanie się. W tych okresach nie pozostawał Pan w niedostatku w rozumieniu art. 133 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego.

Przedstawia Pan treść zawartej z Pana ojcem ugody:

1)Strony zgodnie wskazują, wskutek nieregulowania na bieżąco przez Powoda świadczeń alimentacyjnych na rzecz Pozwanego, po stronie Powoda powstało zadłużenie w wysokości 38 045,36 zł tytułem należności przysługujących Pozwanemu, w związku z którym prowadzone jest postępowanie egzekucyjne przez Komornika Sądowego przy Sądzie Rejonowym w X, sygn. akt (...).

2)Strony zgodnie ustalają, że Powód zapłaci na rzecz pozwanego kwotę 20 000 zł (słownie: dwadzieścia tysięcy złotych) w terminie 7 dni od dnia podpisania niniejszej ugody. Zapłata kwoty wskazanej w zdaniu poprzedzającym nastąpi w formie gotówkowej i zostanie potwierdzona w formie pisemnej przyjęciem gotówki przez Pozwanego. Pisemne potwierdzenie przyjęcia gotówki stanowi załącznik nr 1 do niniejszej ugody.

3)Pozwany oświadcza, że zapłata kwoty, o której mowa w ust. 2 niniejszej ugody, wyczerpuje wszelkie roszczenia Pozwanego względem Powoda z tytułu zaległych świadczeń alimentacyjnych. Jednocześnie Pozwany zobowiązuje się do wycofania wniosku egzekucyjnego, złożonego do Komornika Sądowego przy Sądzie Rejonowym w X, sygn. akt (...) oraz przedłożenia treści niniejszej ugody do ww. Komornika w terminie 7 dni od dnia odebrania kwoty wskazanej w ust. 2 niniejszej ugody.

4)Pozwany oświadcza, iż wyraża zgodę na uchylenie przez Sąd Rejonowy w X w sprawie o sygn. akt (...) obowiązku alimentacyjnego ustalonego ugodą przed Sądem Rejonowym w X z 4 maja 2011 r. sygn. (...) ze skutkiem na dzień 1 sierpnia 2025 roku.

Pytanie

Czy otrzymaną kwotę 20 000 zł powinien Pan zgłosić do urzędu skarbowego oraz czy jest Pan zobowiązany do zapłaty podatku od tej kwoty?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, otrzymana przez Pana kwota 20 000 zł nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i nie wymaga zgłoszenia do urzędu skarbowego.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 tej ustawy. Zgodnie z jego treścią:

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Treść powyższego przepisu wskazuje, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych zawartym w powyższej ustawie bądź, od których zaniechano poboru podatku.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Źródłami przychodów są inne źródła.

Stosownie do art. 20 ust. 1 ww. ustawy:

Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, kwoty uzyskane z tytułu zwrotu z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego oraz wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, w tym także dokonane na rzecz osoby uprawnionej na wypadek śmierci oszczędzającego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, świadczenia otrzymane z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i art. 17.

Jednakże, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 127 tej ustawy:

Wolne od podatku dochodowego są alimenty:

a)na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25. roku życia, oraz dzieci bez względu na wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymują zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,

b)na rzecz innych osób niż wymienione w lit. a, otrzymane na podstawie wyroku sądu lub ugody sądowej, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 700 zł.

Zgodnie z art. 128 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.):

Obowiązek dostarczania środków utrzymania, a w miarę potrzeby także środków wychowania (obowiązek alimentacyjny) obciąża krewnych w linii prostej oraz rodzeństwo.

W myśl art. 133 § 1 i § 2 ww. Kodeksu:

§ 1. Rodzice obowiązani są do świadczeń alimentacyjnych względem dziecka, które nie jest jeszcze w stanie utrzymać się samodzielnie, chyba że dochody z majątku dziecka wystarczają na pokrycie kosztów jego utrzymania i wychowania.

§ 2. Poza powyższym wypadkiem uprawniony do świadczeń alimentacyjnych jest tylko ten, kto znajduje się w niedostatku.

Z zacytowanych przepisów wynika, że zwolnieniem, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 127 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, objęte są uzyskane alimenty – rozumiane jako świadczenia służące zaspokojeniu określonych potrzeb osoby do nich uprawnionej – wypłacane (przekazywane) m.in. na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25 roku życia. W przypadku alimentów na rzecz dzieci ustawodawca nie zastrzegł dodatkowych – poza ograniczeniem wiekowym oraz szczególnym uregulowaniem dotyczącym dzieci otrzymujących zasiłek pielęgnacyjny, lub rentę socjalną – warunków, które muszą być spełnione, aby otrzymane kwoty alimentów były zwolnione od opodatkowania. Moment wypłaty i zasądzenia świadczenia nie ma znaczenia do zastosowania wyżej wskazanego zwolnienia. Jeśli zatem alimenty są należne za okres sprzed ukończenia przez dziecko 25 roku życia, to bez względu na okoliczność późniejszego ich otrzymania, korzystają one ze zwolnienia przedmiotowego.

Ocena skutków podatkowych Pana sytuacji

W konsekwencji, skoro – jak Pan wskazał – środki pieniężne, które Pan otrzymał 19 lipca 2025 r. na mocy zawartej ugody były środkami należnymi z tytułu zaległych alimentów od ojca, które powstały przed ukończeniem przez Pana 25 roku życia, to otrzymane środki korzystają ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 127 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zatem otrzymanej kwoty nie należy wykazywać w rocznym zeznaniu podatkowym ani zgłaszać do urzędu skarbowego, ponieważ nie podlega ona opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Tym samym Pana stanowisko uznałem za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Jednocześnie informuję, że jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem zdarzenia. Pan ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty opis sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze opisem zdarzenia podanym przez Pan w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1)z zastosowaniem art. 119a;

2)w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3)z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.