Temat interpretacji

Czy wystąpi podatek od czynności cywilnoprawnych w związku ze zbyciem nieruchomości, a jeśli tak to która ze stron musi uregulować ten podatek?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2012 r., poz. 749 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 17 października 2013 r. (data wpływu 22 października 2013 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia udziałów w nieruchomości jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 22 października 2013 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej m.in. podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia udziałów w nieruchomości.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

W marcu 2012 r. Wnioskodawczyni kupiła mieszkanie z osobą, z którą nie jest spokrewniona (stosunek udziałów 50/50) za kwotę 178.000 zł, z czego 13.000 zł zostało zapłacone gotówką, a 165.000 zł pochodziło z kredytu mieszkaniowego, zaciągniętego solidarnie przez oboje kupujących.

Kwota 13.000 zł również była uiszczona po połowie. W chwili obecnej Wnioskodawczyni chciałaby nabyć mieszkanie na wyłączną własność współwłaściciel wyraził zgodę na sprzedaż swoich udziałów w zamian za przejęcie przez Nią całości długu w banku (uzyska na to odpowiednią promesę w banku). W tej sytuacji współwłaściciel odsprzeda Wnioskodawczyni swoje udziały za kwotę równą połowie obecnego długu czyli kwotę ok. 80.000 zł. Odbyłoby się to poprzez podpisanie aneksu do umowy kredytowej oraz stosownego aktu notarialnego, a także wydanie zaświadczenia z banku, zwalniającego z długu obecnego współkredytobiorcę. Nie byłoby żadnego udokumentowanego przepływu gotówki. Akt notarialny miałby formę umowy kupna-sprzedaży.

W związku z powyższym opisem zadano m.in. następujące pytanie.

Czy wystąpi podatek od czynności cywilnoprawnych w związku ze zbyciem nieruchomości, a jeśli tak to która ze stron musi uregulować ten podatek...

Zdaniem Wnioskodawczyni podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlegają umowy kupna-sprzedaży/zniesienia współwłasności w części dotyczącej spłat lub dopłat. Obowiązek podatkowy ciąży na nabywającym. Podstawę opodatkowania stanowi wartość rynkowa prawa majątkowego. W tym wypadku, zdaniem Wnioskodawczyni, powinna zapłacić podatek w wysokości 2% od wartości rynkowej połowy udziałów w nieruchomości.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

W myśl art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 9 września 2000 roku o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2010 r. Nr 101, poz. 649 z późn. zm.) podatkowi podlegają umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych.

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej (art. 3 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy) i przy umowie sprzedaży ciąży na kupującym (art. 4 pkt 1 ww. ustawy).

Zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych stawka podatku od umowy sprzedaży wynosi 2%, gdy przedmiot umowy stanowią nieruchomości, rzeczy ruchome, prawo użytkowania wieczystego, własnościowe spółdzielcze prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego oraz wynikające z przepisów prawa spółdzielczego: prawo do domu jednorodzinnego oraz prawo do lokalu w małym domu mieszkalnym.

Na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy podstawę opodatkowania stanowi przy umowie sprzedaży - wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego.

W świetle powyższego, w przypadku zawarcia umowy sprzedaży rzeczy i praw majątkowych, co do zasady, na kupującym ciąży obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych.

W konsekwencji, w sytuacji przedstawionej we wniosku obowiązek podatkowy w podatku od czynności cywilnoprawnych ciąży na Wnioskodawczyni tj. kupującej na podstawie umowy sprzedaży. Podatek ten oblicza się natomiast według stawki 2% od wartości rynkowej rzeczy będącej przedmiotem umowy sprzedaży, tj. w niniejszej sprawie udziałów w nieruchomości.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku, 80-219 Gdańsk Al. Zwycięstwa 16/17, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi Dz.U. z 2012 r., poz. 270 z późn. zm.).

Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy), na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.

Wniosek ORD-IN (PDF)

Treść w pliku PDF 2 MB

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy