Temat interpretacji

Pytanie podatnika

Działając na podstawie art. 14e oraz art. 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), udzielając interpretacji w zakresie postanowień umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku, z dnia 14 maja 2003 r. (Dz.U. z 2005 r., Nr 12, poz. 90),

Minister Finansów uznaje za prawidłowe stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 20 grudnia 2005 r. dotyczące opodatkowania w Polsce odsetek od pożyczki udzielonej Spółce komandytowej przez komandytariusza będącego spółką kapitałową z siedzibą w Niemczech.
/>

UZASADNIENIE

W dniu 22 grudnia 2005 r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego w P wpłynął wniosek Spółki X Sp. z o.o. Spółka Komandytowa o udzielenie interpretacji w indywidualnej sprawie w zakresie postanowień umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku.

Stosownie do art. 170 ustawy - Ordynacja podatkowa, przy piśmie z dnia 27 lutego 2006 r., Naczelnik Urzędu Skarbowego w P przekazał Ministrowi Finansów wniosek Spółki w celu załatwienia zgodnie z właściwością.

Z treści złożonego wniosku wynika, że Spółka komandytowa XY została założona w 2005 r. Wspólnikami Spółki są:

• Spółka X Sp. z o.o. z siedzibą w Poznaniu - komplementariusz,
• Spółka Y GmbH z siedzibą w S w Niemczech - komandytariusz.

Komandytariusz nie prowadzi w Polsce żadnej innej działalności gospodarczej, posiada polski numer identyfikacji podatkowej nadany przez Naczelnika Urzędu Skarbowego w W. Komandytariusz udzielił Spółce komandytowej X (dalej "Spółka") pożyczki pieniężnej, od której naliczono i wypłacono odsetki.

W związku z powyższym, Spółka prosi o wyjaśnienie, czy jest zobowiązana jako płatnik do pobrania podatku dochodowego od wypłaconych odsetek oraz jaką stawkę podatku dochodowego powinna zastosować.

Zdaniem Spółki, jest ona płatnikiem podatku dochodowego od wypłaconych odsetek z tytułu pożyczki udzielonej przez komandytariusza. Podatek dochodowy powinien być pobrany w wysokości 5% kwoty brutto odsetek.

Biorąc pod uwagę przedstawiony we wniosku stan faktyczny, Minister Finansów stwierdza, co następuje:

Zgodnie z art. 3 ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r., Nr 54, poz. 654, z późn. zm.) podatnicy, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby ani zarządu, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osiągają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Na podstawie art. 21 ust. 1. pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, podatek dochodowy z tytułu przychodów z odsetek, uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, ustala się w wysokości 20% tych przychodów. Przepis ten stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczypospolita Polska (art. 21 ust. 2 ustawy). Jednak zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu albo niepobranie podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania miejsca siedziby podatnika do celów podatkowych, uzyskanym od niego zaświadczeniem (certyfikat rezydencji), wydanym przez właściwy organ administracji podatkowej (art. 26 ust.1 zd. 2 ustawy).

Art. 11 ust. 1 i 2 polsko-niemieckiej umowy stanowi, iż odsetki, które powstają w Umawiającym się Państwie i są wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie. Jednak takie odsetki mogą być także opodatkowane w Umawiającym się Państwie, w którym powstają, i zgodnie z ustawodawstwem tego Państwa, ale jeżeli osoba uprawniona do odsetek ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, to podatek w ten sposób ustalony nie może przekroczyć 5 % kwoty brutto tych odsetek.

Zgodnie z art. 26 ust. 1 zd. 1 ustawy, osoby prawne, jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej oraz będące przedsiębiorcami osoby fizyczne, które dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych m.in. w art. 21 ust. 1, są obowiązane, jako płatnicy, pobierać zryczałtowany podatek dochodowy w dniu dokonania wypłaty.

Mając na uwadze opisany we wniosku stan faktyczny oraz przedstawioną powyżej interpretację przepisów Minister Finansów stwierdza, że:

X Spółka komandytowa jest - zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy - płatnikiem podatku dochodowego z tytułu wypłaconych odsetek od pożyczki udzielonej przez komandytariusza. Spółka, w dniu dokonania wypłaty, powinna pobrać podatek według stawki 5% kwoty brutto tych odsetek, pod warunkiem udokumentowania przez komandytariusza miejsca siedziby dla celów podatkowych odpowiednim certyfikatem rezydencji wydanym przez niemieckie władze podatkowe.

Biorąc pod uwagę powyższe, Minister Finansów postanowił jak w sentencji.

Minister Finansów informuje, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania interpretacji.

Odpowiedź nie jest wiążąca dla Strony, jest natomiast wiążąca dla właściwych organów podatkowych i organów kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie, na podstawie art. 14e § 2, art. 14a § 4 oraz art. 236 § 1 i § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej, Stronie przysługuje zażalenie do Ministra Finansów w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.

Minister Finansów