Temat interpretacji
POSTANOWIENIE.
Na podstawie art. 216 oraz art. 14a ustawy z dnia 29
sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) w związku z wnioskiem Spółki w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Praga stwierdza, że stanowisko Spółki dotyczące rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych za okres 01.01.2006-31.03.2006r. w przedstawionym stanie faktycznym jest nieprawidłowe.
UZASADNIENIE
Wnioskiem z dnia 02.08.2006r. (data wpływu 04.08.2006r.) w sprawie stosowania przepisów prawa podatkowego Spółka wystąpiła o interpretację prawa podatkowego m. in. w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Spółka za wykonane usługi polegające na pomocy osobom poszkodowanym zmierzającym do uzyskania odszkodowania od zakładu ubezpieczeń wystawiała w I kwartale 2006r. faktury VAT, stosując stawkę podatku VAT-22%, zamiast stawki zwolnionej. W związku z błędnie zastosowaną stawką podatku od towarów i usług, Spółka wystawiła do faktur sprzedaży w okresie 01.01.2006r.- 31.03.2006r. faktury korygujące. Kwoty brutto na fakturach korygujących pozostały bez zmian. Stosownie do dat potwierdzenia odbioru faktur korygujących przez kontrahentów Spółka o skorygowaną kwotę podatku należnego zwiększyła przychody za dany okres rozliczeniowy.
W przedstawionym stanie faktycznym, Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Praga stwierdza, że stanowisko Spółki w tym zakresie jest nieprawidłowe.
Zgodnie z dyspozycją art. 12 ust.3 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) "za przychody związane z działalnością gospodarczą i działami specjalnymi produkcji rolnej, osiągnięte w roku podatkowym, uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane..."
W myśl art. 12 ust.3a w/w ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych "za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 3 uważa się, z zastrzeżeniem ust. 3c i 3d, dzień wystawienia faktury (rachunku)".
Zgodnie z art. 9 ust.1 w/w ustawy "podatnicy są obowiązani do prowadzenia ewidencji rachunkowej zgodnie z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający określenie wysokości dochodu/straty, podstawy opodatkowania...".
Na podstawie art. 20 ust.3 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (Dz.U. z 2002r. Nr 76, poz. 694 ze zm.) "podstawą zapisów w księgach rachunkowych mogą być również sporządzane przez jednostkę dowody księgowe korygujące poprzednie zapisy." Zgodnie z art. 25 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości "stwierdzone błędy w zapisach poprawia się przez wprowadzenie do ksiąg rachunkowych dowodu zawierającego korekty błędnych zapisów".
W przedstawionym stanie faktycznym w podatku dochodowym od osób prawnych po skorygowaniu fakturami korygującymi należnego podatku od towarow i usług za okres 01.01.2006r-31.03.2006r. z chwilą otrzymania od kontrahentów potwierdzenia odbioru faktur korygujących - w podatku dochodowym od osób prawnych skorygowaniu w myśl art. 81 w/w ustawy Ordynacja podatkowa podlega odpowiedni okres rozliczeniowy, którego korekty dotyczą.
Biorąc powyższe pod uwagę Naczelnik Urzędu Skarbowego postanowił jak na wstępie.