Temat interpretacji

P O S T A N O W I E N I E

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Mokotów działając na podstawie art.216 w związku z art.14a §4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (j.t. Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz.60) po rozpatrzeniu wniesionego w dniu 18.04.2005r.r. wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego.

P o s t a n a w i a

- uznać stanowisko za nieprawidłowe.

U z a s a d n i e n i e

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Stowarzyszenie Pracowników spółki P było właścicielem akcji spółki P. W latach 1998-1999 Stowarzyszenie sprzedało akcje swoim członkom.

Zgodnie z uchwałą Nadzwyczajnego Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy spółki M ze stycznia 2004r. nastąpiło połączenie tej spółki ze spółką P. Połączenie spowodowało wydanie akcjonariuszom spółki P akcji spółki M.

Emisja akcji należnych akcjonariuszom spółki P oraz ich wydanie nastąpiło na Giełdzie Papierów Wartościowych, w obrocie publicznym w roku 2004r.

Decyzja KPW i G wprowadzająca akcje serii F do publicznego obrotu została wydana w czerwcu 2004r.

Zdaniem podatnika od nabytych akcji spółki P w publicznej subskrypcji, a sprzedanych w 2004r. na rynku giełdowym nie jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego.

Ustawa z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz.1956) w art. 19 w rzeczywistości zwolniła z opodatkowania dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2004r. pod warunkiem że papiery te zostały nabyte przed 1 stycznia 2004r.
Natomiast zgodnie z brzmieniem art. 52 ust. 1 pkt "b" ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwalnia się od podatku dochodowego w okresie od 01.01.2001r. do 31.12.2003r. dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art.92 lub 93 przepisów ustawy z 21 sierpnia 1997r. -Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi.
Zwolnienie przedmiotowe określone art. 19 ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw wyraźnie wskazuje na to, że nabycie papierów wartościowych powinno nastąpić przed dniem 01.01.2004r. dla tego aby skorzystać ze zwolnienia.Z podanych wyżej przepisów wynika więc, że przesłankami uzyskania zwolnienia są:
1. Termin - nabycie przed 01.01.2004r.
2. Publiczny charakter nabytych papierów wartościowych, a więc dopuszczenie do publicznego obrotu i nabycie na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie.
Z przedstawionego przez podatnika stanu faktycznego wynika, że akcje serii F zostały nabyte po dniu 01.01.2004r.. Nie jest zatem twierdzenie, że nabycie nastąpiło przed tą datą ponieważ umowa została zawarta w 1998r. W tym roku nabto zupełnie inne akcje niż akcje serii F emitowane w wyniku połączenia się spółek. Nie jest też słuszny argument, że operacje połączenia spółek nie były transakcjami akcjonariuszy spółki P. Wprost przeciwnie połączenie spółek wymagało uchwał Zgromadzenia akcjonariuszy obu łączących się spółek.

Reasumując, Naczelnik Urzędu Skarbowego stoi na stanowisku, że nie została zachowana przesłanka terminowa, od której ustawa uzależniała zwolnienie przedmiotowe.

W związku z powyższym organ podatkowy uznał stanowisko w sprawie za nieprawidłowe.