Temat interpretacji
Czy garnitur może być kosztem przy ryczałcie
Wnioskodawca wystąpił do KIS z wnioskiem o interpretację podatkową, wskazując, że prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w branży IT, opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 5,5%. W ramach działalności uczestniczy w licznych spotkaniach biznesowych, na których obowiązuje określony dress code. W związku z tym planował zakup garnituru szytego na miarę, który będzie wykorzystywany wyłącznie do celów firmowych, np. na spotkaniach z klientami, prezentacjach, czy wydarzeniach branżowych.
Podatnik chciał się dowiedzieć, czy w opisanej sytuacji wydatek na garnitur – oznaczony logotypem i wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej – może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. W swoim stanowisku argumentował, że zakup garnituru służy wyłącznie działalności gospodarczej, a jego funkcją jest zapewnienie profesjonalnego wizerunku. Podatnik uznał, że skoro garnitur zostanie odpowiednio oznaczony oraz udokumentowany, to spełnia on przesłanki uznania za koszt podatkowy.
KIS: ryczałt nie pozwala na rozliczanie kosztów
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za nieprawidłowe i wyjaśnił, że forma opodatkowania ryczałtem wyklucza możliwość zaliczania jakichkolwiek wydatków do kosztów uzyskania przychodów.
Organ przypomniał, że zgodnie z art. 12 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, przy ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych podstawę opodatkowania stanowi sam przychód – bez możliwości jego pomniejszania o koszty. To oznacza, że nawet jeśli wydatek – taki jak garnitur z haftowanym logo firmy – pozostaje w związku z działalnością gospodarczą i jest odpowiednio udokumentowany, nie może zostać rozliczony jako koszt, ponieważ ryczałt nie przewiduje takiej możliwości.
KIS nie odniosła się merytorycznie do charakteru wydatku (czy stanowi reprezentację, czy narzędzie prowadzenia działalności), ponieważ już sama forma opodatkowania uniemożliwia zaliczenie wydatku do kosztów.
W konkluzji, dyrektor KIS wskazał, że podatnik, który wybrał ryczałt jako formę opodatkowania swojej działalności, nie może zaliczyć wydatku na garnitur do kosztów uzyskania przychodu. Nawet jeśli garnitur jest używany wyłącznie służbowo, odpowiednio oznakowany i udokumentowany, to brak możliwości rozliczania kosztów przy ryczałcie przesądza o braku prawa do jego podatkowego ujęcia.