Temat interpretacji

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa ( tj. z 2005r. Dz. U. Nr 8, poz. 60 ze zm. ) - Naczelnik Urzędu Skarbowego w Otwocku po rozpatrzeniu Pani wniosku z dnia 8 września 2005r. w sprawie podstawy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym przychodów z tytułu najmu mieszkania - potwierdza Pani stanowisko w sprawie, iż podstawą opodatkowania jest kwota otrzymanego czynszu , natomiast koszty dotyczące utrzymania mieszkania, które zgodnie z umową najmu obciążają najemcę nie są wliczane do podstawy opodatkowania.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego i dołączonej do wniosku umowy najmu lokalu mieszkalnego wynika, iż oddała Pani w najem lokal mieszkalny w Warszawie za umówiony czynsz w kwocie 1310 zł, płatny miesięcznie. Równocześnie w umowie określono, iż najemca ponosić będzie koszty: czynszu i funduszu remontowego należnego wspólnocie mieszkaniowej w wysokości 291 zł miesięcznie, energii elektrycznej, gazu, telefonu i internetu, telewizji kablowej, wody ponad limit, który jest w czynszu w rozliczeniu kwartalnym - płatne w miejscach i terminach wskazanych na rachunkach otrzymanych od właściwych dostawców. Dokonała Pani wyboru opodatkowania uzyskanych przychodów z najmu w formie zryczałtowanego podatku opłacanego kwartalnie.

Na podstawie powyższej umowy kwotą otrzymaną, postawioną do Pani dyspozycji jest czynsz w wysokości 1310 zł, który jest przychodem podatkowym.

Stosownie do przepisów art. 6 ust. 1a ustawy z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ( Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.) opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. Dla ustalenia wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu tych umów, stosuje się art. 11 ust. 2-2b ustawy o podatku dochodowym.

Podstawą generowania przychodów z tytułu najmu jest zawarcie umowy zdefiniowanej w art. 659 Kodeksu cywilnego, w myśl którego przez umowę najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nie oznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz. Czynsz ten stanowi przysporzenie majątkowe wynajmującego, a tym samym generuje przychód w rozumieniu prawa podatkowego.

W stanie faktycznym wskazanym we wniosku przychodem podatkowym jest więc umówiony czynsz w kwocie 1310 zł.

Obciążające najemcę opłaty związane z przedmiotem najmu, dotyczące opłat za energię, gaz, wodę, telefon internet, telewizje kablową, opłaty czynszu i funduszu remontowego należnego wspólnocie mieszkaniowej w kwocie 291zł miesięcznie - nie stanowią przychodu podatkowego Pani jako wynajmującego. Opłaty te nie mieszczą się w pojęciu " świadczenia w naturze i inne nieodpłatne świadczenia", o których mowa w art. 11 ustawy o podatku dochodowym, ponadto nie powodują przysporzenia majątkowego po stronie wynajmującego. W rozpatrywanym przypadku również nie stanowi takiego przysporzenia kwota czynszu i funduszu remontowego przekazywana wspólnocie mieszkaniowej przez najemcę za pośrednictwem Pani konta bankowego. Mimo Pani pośrednictwa w ich uiszczaniu opłaty te wyodrębnione w kwocie 291zł., nie powodują przysporzenia majątkowego po Pani stronie.

W stanie faktycznym wskazanym we wniosku i w stanie prawnym obowiązującym w dniu wydania postanowienia prawidłowe jest Pani stanowisko, iż podstawą opodatkowania jest czynsz w kwocie 1310zł miesięcznie, a należny z tego tytułu zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 8,5% przychodu, kwartalnie stanowi kwotę 334,05 zł.

Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 3 lit a) powołanej wyżej ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z najmu, o których mowa w art. 6 ust. 1a - do kwoty stanowiącej równowartość 4000 euro; od nadwyżki ponad te kwotę ryczałt wynosi 20%.

W myśl art. 21 ust. 1a powołanej ustawy o zryczałtowanym podatku, podatnicy mogą obliczać ryczałt od przychodów i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po upływie kwartału, za który ryczałt ma być opłacany, a za ostatni kwartał roku podatkowego - w terminie złożenia zeznania. Zgodnie z wymogami określonymi w art. 21 ust. 1c omawianej ustawy dopełniła Pani warunku uprawniającego do kwartalnego opłacania ryczałtu składając w dniu 6 stycznia 2005r. stosowne zawiadomienie.