Temat interpretacji
Odliczenie VAT mimo wypłaty odszkodowania AC
Sprawa dotyczyła spółki z o.o., która jest czynnym podatnikiem VAT i wykorzystuje specjalistyczny pojazd do czyszczenia kanalizacji i przewozu nieczystości płynnych wyłącznie do działalności opodatkowanej. W 2024 r. pojazd uległ uszkodzeniu w wyniku kolizji drogowej. Koszty naprawy zostały sfinansowane w całości z ubezpieczenia autocasco, a ubezpieczyciel wypłacił odszkodowanie w wysokości brutto faktury VAT wystawionej przez warsztat.
Firma chciała się dowiedzieć, czy w takim przypadku – gdy faktura za naprawę została opłacona z odszkodowania AC – przysługuje jej prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego. Uważała, że skoro samochód jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej, a faktura została wystawiona na nią i faktycznie poniosła koszt, to może odliczyć VAT w całości. Podkreśliła, że nie obowiązują tu ograniczenia wynikające z art. 86a ustawy o VAT.
KIS potwierdziła prawo do pełnego odliczenia VAT
Dyrektor KIS uznał przedstawione stanowisko za prawidłowe i potwierdził, że spółce przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT.
W interpretacji podkreślono, że zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT podatnik może obniżyć kwotę podatku należnego o podatek naliczony, jeżeli nabywane towary i usługi służą działalności opodatkowanej. Pojazd był wykorzystywany wyłącznie do takich czynności, a spółka jest czynnym podatnikiem VAT.
Organ wyjaśnił też, że ograniczenia z art. 86a ustawy o VAT (czyli 50% odliczenia) dotyczą tylko pojazdów o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5 tony. W analizowanej sprawie nie mają one zastosowania.
Kluczowe było również to, że mimo wypłaty odszkodowania w kwocie brutto, faktura została wystawiona na spółkę i to ona dokonała zapłaty. W ocenie KIS, otrzymanie środków z AC nie wpływa na prawo do odliczenia VAT, o ile podatnik faktycznie ponosi koszt oraz nie zachodzą przesłanki negatywne z art. 88 ustawy.