Temat interpretacji
Pan X zwrócił się do tutejszego organu podatkowego z wnioskiem o udzielenie informacji odnośnie stosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie dotyczącej prawa podatnika do odliczenia całości podatku naliczonego zawartego w fakturze VAT wystawionej na firmę, dokumentującej zapłatę zaliczki na zakup nieruchomości, w przypadku, gdy w akcie notarialnym jako nabywcy budynku, z uwagi na istniejącą wspólność majątkową, występuje Podatnik wraz z małżonką.
Podatnik wskazał, że jest osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem od towarów i usług. W dniu 11.07.2005r. sporządzony został akt notarialny - umowy przyrzeczenia sprzedaży nieruchomości. Podatnik dokonał wpłaty zaliczek na poczet ww. transakcji, co potwierdzają otrzymane faktury VAT. Zgodnie z informacją zawartą we wniosku zakupiona nieruchomość będzie w całości wykorzystywana w prowadzonej działalności gospodarczej Pana X do wykonywania wyłącznie czynności opodatkowanych i będzie zakupiona ze środków pochodzących z tej działalności.
Zdaniem Pytającego w myśl art. 15 ust. 1 i art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług ma on prawo do odliczenia całości podatku naliczonego zawartego w fakturze wystawionej na prowadzoną firmę, a dokumentującą dokonaną zaliczkę na zakup nieruchomości.
Po przeanalizowaniu przedstawionego wyżej stanu faktycznego stwierdzam co następuje:
Zasady obniżania podatku należnego o podatek naliczony unormowane zostały w art. 86 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.) z uwzględnieniem wyłączeń określonych w art 88 ustawy.
Zgodnie z art 86 ust. 1 ww. ustawy w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z zastrzeżeniem art. 114, art 119 ust. 4, art 120 ust 17 i 19 oraz art. 124.
W myśl regulacji art. 88 ust. 1 pkt. 2 cyt. ustawy obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego.
Przepis ust. 1 pkt 2 powołanego wyżej artykułu nie ma jednak zastosowania w przypadku wydatków związanych z nabyciem towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji oraz wydatków związanych z nabyciem gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów (art. 88 ust. 3 ustawy VAT).
Biorąc powyższe pod uwagę oraz fakt, iż Pan X jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT nie korzystającym ze zwolnień o których mowa w art. 113 ust.1 i ust.9 ww. ustawy oraz posiada poprawną formalnie fakturę VAT - stwierdzić należy, iż Podatnikowi przysługuje prawo do pomniejszenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w zakupach dotyczących ww. nieruchomości w zakresie, w jakim towary i usługi będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Prawo to przysługuje w rozliczeniu za okres w którym Podatnik otrzymał fakturę lub za następny okres rozliczeniowy (art. 86 ust.10. pkt 1 i ust. 11 ).
Wobec powyższego stwierdzam, że stanowisko zajęte przez wnioskodawcę, dotyczące prawa podatnika do odliczenia całości podatku naliczonego zawartego w fakturze VAT wystawionej na firmę, dokumentującej zapłatę zaliczki na zakup nieruchomości, w przypadku, gdy w akcie notarialnym jako nabywcy budynku, z uwagi na istniejącą wspólność majątkową, występuje Podatnik wraz z małżonką jest prawidłowe.
Powyższej odpowiedzi udzielono w oparciu o stan faktyczny zawarty w piśmie, zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym w dniu udzielenia odpowiedzi.
Zgodnie z art. 14b §1 i §2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika. Jest natomiast wiążąca dla organu podatkowego i organu kontroli skarbowej właściwych dla podatnika i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w §5 art.14b.