Temat interpretacji
POSTANOWIENIE
Na podstawie art.14 a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (jednolity tekst Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz.60) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 17.01.2005r. ( data wpływu 20.01.2005r.) uzupełnionego pismem z dnia 07.02.2005r.( data wpływu 11.02.2005r. ) o udzielenie pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zawartego w fakturze dokumentującej zakup części gruntu przez osobę fizyczną pod lokalem, w którym prowadzona jest działalność gospodarcza w formie spółki cywilnej
stwierdzam, że:
stanowisko przedstawione w tym wniosku jest nieprawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.
UZASADNIENIE
Jak wynika z przedmiotowego wniosku podatnik prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej we własnym lokalu użytkowym, wykupionym kilka lat temu wyłącznie na swoje nazwisko.
W chwili obecnej ze względu na konieczność uczestnictwa w zbiorowym wykupie gruntu pod budynkiem, w którym prowadzona jest aktualnie działalność gospodarcza podatnik zapłacił na rzecz Urzędu Miasta kwotę 7.552,52 zł, w tym podatek VAT 1.356,52 zł za wykup gruntu, jak również należność z tytułu opłaty notarialnej na sumę 361,12 zł, w tym podatek VAT 65,12 zł.
Stanowisko wnioskodawcy
Podatnik prosi o wyjaśnienie czy może obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego i zapłaconego zgodnie z fakturą wystawioną przez Urząd Miasta za wykup 8/100 części gruntu pod lokalem użytkowym, w którym obecnie prowadzona jest działalność gospodarcza .
Zdaniem podatnika ze względu na fakt, iż prowadzi działalność gospodarczą i opłaca comiesięcznie podatek VAT powinien mieć możliwość odliczenia podatku VAT od podatku należnego.
Stan prawny
Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Stosownie do definicji zawartej w art. 2 pkt 6 w/w ustawy pod pojęciem towaru rozumie się rzeczy ruchome, jak również wszelkie postacie energii, budynki i budowle lub ich części, będące przedmiotem czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, które są wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, a także grunty.
Równocześnie zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 w/w ustawy podatnikami podatku od towarów i usług są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Działalność gospodarcza obejmuje natomiast wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Zgodnie z art. 86. ust 1. z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 53) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Natomiast art. 86 ust. 2. stwierdza, iż kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7:
- suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika:
a) z tytułu nabycia towarów i usług,
b) potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego,
c) od komitenta z tytułu dostawy towarów będącej przedmiotem umowy komisu
- z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 29 ust. 4; - w przypadku importu - suma kwot podatku wynikająca z dokumentu celnego;
- zryczałtowany zwrot podatku, o którym mowa w art. 116 ust. 6;
- kwota podatku należnego od importu usług, kwota podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego zgodnie z art. 86 ust. 10 pkt. 1 cyt. ustawy powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny, z zastrzeżeniem pkt 2-4 oraz ust. 11, 12, 16 i 18.
Na podstawie art. 86 ust 13 ustawy jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w terminach, o których mowa w ust. 10, 11, 12, 16 i 18, może on obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego.
Tak więc biorąc pod uwagę przedstawiony stan prawny stwierdzić należy, iż zgodnie z art. 86. ust 1 ustawy o podatku od towarów i usług przy nabyciu gruntu służącego czynnościom opodatkowanym podatkiem od towarów i usług, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktury jego nabycia.
Jak wynika z załączonej do wniosku faktury VAT jako nabywca 8/100 części działki budowlanej figuruje wyłącznie Pani nazwisko, w związku z czym spółce cywilnej prowadzącej działalność gospodarczą pod tym adresem, zarejestrowanej jako podatnik podatku od towarów i usług nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu zakupu części gruntu pod lokalem, który wykupiła Pani 7 lat temu swoje nazwisko.
Zatem zakup części gruntu, przez osobę fizyczną nie będącą podatnikiem podatku od towarów i usług, prowadzącej natomiast działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej w w/w lokalu użytkowym nie uprawnia spółki cywilnej do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zawartego w fakturze wystawionej na nazwisko osoby fizycznej.
Mając na uwadze powyższe, stanowisko przedstawione przez Panią w niniejszym wniosku - jest nieprawidłowe.