Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 23.08.2004, sygn. PP/443-35/2004, Urząd Skarbowy w Śremie
Temat interpretacji
Naczelnik Urzędu Skarbowego na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa ( Dz. U. Nr 137 poz.926 ze zm. ) odpowiadając na zapytanie z dnia 12 maja 2004r. dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych oraz w sprawie obliczenia limitu do podatku VAT z tytułu świadczenia usług naprawy i doradztwa na terenie Niemiec wyjaśnia:
Na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r.o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz.535 ) zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 euro - w roku 2004 jest to kwota 45.700 zł.
Powyższego zwolnienia nie stosuje się do podatników świadczących usługi w zakresie doradztwa (art. 113 ust. 13 pkt 2 ww ustawy). Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. opodatkowaniu podatkiem od towarów podlegają: odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
Miejscem świadczenia przy świadczeniu usług na ruchomym majątku rzeczowym jest miejsce gdzie usługi są faktycznie świadczone (art. 27 ust. 2 pkt 3 lit. d w/w ustawy ).
W związku z tym jeżeli usługi napraw są świadczone na terenie Niemiec podlegają opodatkowaniu na terenie Niemiec.
Usługi doradztwa, jako usługi niematerialne wymienione w art. 27 ust.4 pkt. 3 ustawy, jeżeli są świadczone na rzecz :
1. osób fizycznych, osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, mających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego, czyli poza obszarem terytorialnym Wspólnoty, lub
2. podatników mających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Wspólnoty, ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę,
- opodatkowane są w kraju, w którym nabywca usługi posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, dla którego dana usługa jest świadczona, a w przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności, stały adres lub miejsce zamieszkania, tzn. miejsce siedziby usługobiorcy, czyli miejsce konsumpcji tych usług.
W przypadku każdego innego podmiotu - nabywcy niż wymieniony wyżej, usługa doradztwa jest opodatkowana w miejscu siedziby usługodawcy lub w miejscu stałego prowadzenia przez niego działalności usługowej w zakresie realizowanej usługi.