Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 23.08.2004, sygn. II US-II/443/89/2004, Drugi Urząd Skarbowy w Rzeszowie
Temat interpretacji
W odpowiedzi na pismo pana z dnia 28.07.2004 r. (z datą wpływu 30.07.2004 r.) oraz z dnia 5.08.2004 r. (z datą wpływu 10.08.2004 r.) w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym, w myśl przepisu art. 14a § 1 - 2 ustawy z 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie uprzejmie informuje:
Zgodnie z § 8 ust. 1 pkt 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. 97, poz. 970) zwalnia się od podatku od towarów i usług czynności, o których mowa w art. 13 pkt 9 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), tj. czynności wykonywane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze - jeżeli wykonywane są przez osoby, które z tytułu ich wykonywania są związane ze zlecającym ich wykonanie, prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym, a wykonującym zlecane czynności co do warunków wykonania tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności. Z unormowania tego wynika, że jeżeli czynności usługodawcy w ramach umów określanych jako zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, wykonywane są w powyżej określonych warunkach - są zwolnione od podatku VAT. W przypadku tym chodzi więc o taki stosunek prawny między usługodawcą a usługobiorcą, który wykazuje cechy zależności i podporządkowania osoby zarządzającej co do warunków realizacji umówionych czynności oraz obciążenie zatrudniającego ryzykiem za wykonanie tych czynności.
Z treści dołączonych do wniosku: kopii umowy o zarządzanie oraz aneksów do umowy wynika, że zleceniobiorca podlega stosunkowi zwierzchności w stosunku do wspólników spółki. Ponadto w umowie określono dokładnie warunki czasu pracy oraz wynagrodzenia, zakres obowiązków zleceniobiorcy. W umowie brak postanowień dotyczących odpowiedzialności zleceniobiorcy za wykonanie zleconych czynności. W związku z powyższym, przychody uzyskiwane w ramach rozpatrywanej umowy o zarządzanie, jako wykonywane pod nadzorem zamawiającego i na jego ryzyko są zwolnione od podatku od towarów i usług na podst. § 8 ust. 1 pkt 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług cyt. powyżej.
W swoim piśmie opisuje pan, że wystawia pan faktury VAT z umowy o zarządzanie "ze stawką VAT zw. na podst. § 8 ust. 1 pkt 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r." oraz wykazuje je w deklaracji VAT -7 wraz z fakturami VAT z działalności gospodarczej. Jako zarejestrowany podatnik VAT czynny, wykonujący czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług oraz czynności zwolnione z opodatkowania, obowiązany jest pan na podst. art. 106 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) oraz § 11 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. 97, poz. 971) do wystawiania faktur VAT również z przychodów otrzymywanych na podstawie umowy o zarządzanie, wpisując w rubryce "stawka VAT" adnotację o zwolnieniu z podatku (dołączona kserokopia faktury VAT za ww. czynności - jest wystawiona prawidłowo). Tym samym jest pan zobowiązany do prowadzenia ewidencji sprzedaży zgodnie z art. 109 ustawy o podatku od towarów i usług cyt. wyżej i wykazywania tych czynności w deklaracji VAT-7 w kolumnie "dostawa towarów oraz świadczenie usług, na terytorium kraju, zwolnione od podatku".
W związku z powyższym pana postępowanie jest prawidłowe.