Temat interpretacji
W odpowiedzi na pismo datowane 28.09.2004 r. (wpłynęło do tut. Urzędu w dniu 06.10.2004 r.), uzupełnione pismem z dnia 07.10.2004 r., stosownie do art.14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz.926 z późn.zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Bielsku Podlaskim udziela pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.
- W zapytaniu
prosi Pani o udzielenie odpowiedzi na pytanie :
- w jaki sposób, w świetle obowiązujących przepisów - naliczać należny podatek VAT przy sprzedaży w drodze licytacji rzeczy ruchomych, dokonywanej na podstawie przepisów kpc.
Stosownie do przepisów zawartych w art.29 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz.535) podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22, art.30-32, art.119 oraz art.120 ust.4. Obrotem natomiast jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku, przy czym kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy.
- Powyższe oznacza, że podstawą opodatkowania jest kwota netto sprzedaży. Jeżeli wylicytowana kwota sprzedaży jest kwotą brutto (tj. zawierającą podatek VAT), to wyliczenie należnego podatku VAT odbywa się wg poniższego
wzoru :
- KP - oznacza kwotę podatku należnego,
- WB - oznacza wartość sprzedaży brutto,
- SP - oznacza stawkę podatku.
WB x SP
-------------- = KP
100 + SP
gdzie :
Przedstawiony wyżej wzór służy nie tylko do wyliczenia podatku należnego ale również wartości netto sprzedaży, stanowiącej podstawę opodatkowania.
- Obliczanie natomiast podatku należnego jako iloczynu wartości sprzedaży i stawki :
- 18,03 % - dla towarów i usług objętych stawką podatku 22 %,
- 6,54 % - dla towarów i usług objętych stawką podatku 7 %,
- 2,91 % - dla towarów i usług objętych stawką podatku 3 %,może być stosowane przez podatnika wyłącznie, w przypadku świadczenia usług, w tym w zakresie handlu i gastronomii (art.85 ustawy). Przepis art.85, pozwala wymienionym w nim podatnikom na obliczanie podatku należnego, tzw. metodą "w stu", w której podstawą opodatkowania nie jest kwota netto sprzedaży, jak stanowi zasada wyrażona w art.29 ust.1 ustawy, lecz kwota brutto, czyli cena w rozumieniu ustawy o cenach, w której zawarty jest już VAT.
Powyższej odpowiedzi udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w w/w pismach oraz w oparciu o przepisy prawa obowiązujące w dniu jej datowania.