Temat interpretacji

Podatnik wykorzystuje w prowadzonej działalności gospodarczej samochód osobowy , który nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych . Według podatnika przysługuje mu w tym przypadku prawo do odliczenia podatku z faktur zakupu części , oleju , opon , usług przeglądu i drobnych napraw związanych z eksploatacją tego pojazdu .

Organ podatkowy stwierdza , że zgadza się z przedstawionym stanowiskiem , o ile stan faktyczny przedstawiony w piśmie zgodny jest ze stanem rzeczywistym . Zgodnie z art. 86 ust. 1 i ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi podatku VAT przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego , z zastrzeżeniem art. 114 , art. 119 ust. 4 , art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124 . Stosownie do ust. 2 pkt 1 tego przepisu kwotę podatku naliczonego stanowi , z zastrzeżeniem ust. 3-7 : - suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika : a) z tytułu nabycia towarów i usług , b) stwierdzających dokonanie przedpłaty ( zaliczki , zadatku , raty ) , jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego , c) od komitenta z tytułu dostawy towarów będącej przedmiotem komisu - z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 29 ust. 4 . Przypadki, kiedy nie stosuje się obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego do nabywanych przez podatnika towarów i usług zostały wymienione przez ustawodawcę w art. 88 ust. 1 w/w ustawy o VAT i przepisach § 13 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług ( Dz.U. Nr 97 poz. 970 ze zm. ) . Zgodnie z treścią art. 88 ust. 1 pkt 2 i 3 cyt. ustawy o podatku VAT obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się m.in. do nabywanych przez podatnika : - towarów i usług , jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym , z wyjątkiem przypadków , gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego , - paliw silnikowych , oleju napędowego oraz gazu , wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych , o których mowa w art. 86 ust. 3 i 5 .

Natomiast na podstawie przepisu § 13 ust. 1 cyt. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004r. podatnikom nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od nabytych części składowych lub usług wykorzystanych do wytworzenia przez podatnika samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 86 ust. 3 i 5 ustawy, zaliczonych przez podatnika do środków trwałych w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym , w kwocie przekraczającej 50 % sumy podatku określonych w fakturach , kwot podatku należnego od wewnątrzwspólnotowego nabycia tych części i ich importu , kwotpodatku należnego od importu usług oraz kwot podatku należnego od dostawy , dla której podatnikiem jest nabywca , z zastrzeżeniem ust. 2 . Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług nie wyłączają możliwości obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający zfaktur VAT dokumentujących zakup części i usług na remont samochodu osobowego wykorzystywanego do prowadzenia działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług z zastrzeżeniem treści przepisu art. 88 ust. 1 pkt. 2 i 3 cyt. ustawy . Reasumując, podatek naliczony związany z w/w wydatkami ( z wyjątkiem zakupu paliwa ) podlega odliczeniu na zasadach ogólnych , określonych w cyt. ustawie o podatku od towarów i usług , w takiej części w jakiej wydatki te mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym.