Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 09.11.2004, sygn. NPV-443/26/04, Urząd Skarbowy we Włodawie

Temat interpretacji

W dniu 10.09.2004r. do tutejszego Urzędu Skarbowego wpłynęło zapytanie odnośnie obowiązku podatkowego od wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów w przypadku otrzymania zaliczki na poczet ceny towarów.

Naczelnik Urzędu Skarbowego we Włodawie na podstawie art. 14a ustawy z dnia 27 sierpnia 1997r Ordynacja podatkowa uprzejmie informuje:

W przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów obowiązek podatkowy powstaje 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym dokonano dostawy towarów. Jeżeli jednak przed dokonaniem (WDT) otrzymano całość lub część ceny, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury potwierdzającej całość lub część ceny. Zasadą jest zatem, że obowiązek podatkowy powstaje z datą wystawienia faktury, dokomentującej fakt otrzymania zaliczki, przy czym warunek otrzymania co najmniej 50% ceny nie musi być spełniony. W powyższym przypadku powstanie obowiązku podatkowego jest uzależnione od przedstawienia w Urzędzie Skarbowym zabezpieczenia majątkowego kwoty zwrotu różnicy podatku. Jeżeli takie zabezpieczenie nie zostało przedstawione, obowiązek podatkowy powstanie na zasadach ogólnych, czyli dopiero 15 dnia miesiąca następującego po dokonaniu dostawy wewnątrzwspólnotowej.

Zasada 50% wartości towaru musi zostać zachowana w stosunku do eksportu towarów. W przypadku eksportu obowiązek podatkowy powstanie wyłącznie w sytuacji, gdy otrzymano co najmniej 50% ceny, oraz gdy:- wywóz towarów w ciągu 6 miesięcy, licząc od dnia otrzymania tej części należności-eksporter przedstawił w Urzędzie Skarbowym zabezpieczenie majątkowe kwoty zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.Podstawa prawna powyższego art. 19 ust. 11 i 12 ustawy o VAT.