Temat interpretacji
POSTANOWIENIE
Na podstawie art. 14a § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005r. Dz. U. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.), Naczelnik Kujawsko - Pomorskiego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy po analizie złożonego w dniu 7 lipca 2005r. wniosku w sprawie stosowania przepisów prawa podatkowego przez Podatnika.
postanawia
- uznać, że przedstawione przez Podatnika stanowisko w zakresie odliczenia podatku naliczonego z duplikatu faktury VAT-MP jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 7 lipca 2005r. do tut. Organu wpłynął wniosek podatnika z dnia 30 czerwca 2005r.
W piśmie tym Jednostka przedstawiła następujący stan faktyczny:
Podatnik otrzymał duplikat faktury VAT-MP. w związku z tym faktem Spółka chce dokonać odliczenia podatku naliczonego z posiadanego duplikatu faktury VAT-MP.
Pytanie Spółki brzmi, w jakim miesiącu należy rozliczyć podatek z tytułu otrzymanego duplikatu faktury VAT-MP?
Zdaniem Spółki poprawnym rozwiązaniem jest rozliczenie duplikatu faktury zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów tj. za okres w którym uregulowano całość lub część należności , a w przypadku braku płatności - najpóźniej 90 dnia licząc od dnia otrzymania towaru lub wykonania usługi.
Po analizie przedstawionego stanu faktycznego oraz zaprezentowanego przez Spółkę własnego stanowiska w sprawie tut. Organ stwierdza, co następuje.
Zgodnie z § 12 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 ze zm.) w przypadku nabycia towarów i usług udokumentowanych fakturą oznaczoną zgodnie z odrębnymi przepisami "FAKTURA VAT-MP", podatnik może obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określoną w tej fakturze, w rozliczeniu za miesiąc, w którym:
- uregulował część należności na rzecz małego podatnika, o którym mowa w art. 21 ust. 1 ustawy;
- uregulował w całości należność na rzecz małego podatnika, o którym mowa w art. 21 ust. 1 ustawy;
- przypada 90. dzień od dnia otrzymania towaru lub wykonania usługi, w przypadkach innych niż określone w pkt 1 i 2.
Natomiast w myśl § 22 ust. 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798 ze zm.) jeżeli oryginał faktury lub faktury korygującej ulegnie zniszczeniu albo zaginie, sprzedawca na wniosek nabywcy ponownie wystawia fakturę lub fakturę korygującą, zgodnie z danymi zawartymi w kopii tej faktury lub faktury korygującej. Faktura i faktura korygująca wystawiona ponownie musi dodatkowo zawierać wyraz "DUPLIKAT" oraz datę jej wystawienia. Duplikat faktury i faktury korygującej wystawia się w dwóch egzemplarzach, przy czym oryginał otrzymuje nabywca, a kopię zatrzymuje sprzedawca.
Zatem należy uznać , iż w przedstawionym stanie faktycznym o odliczaniu podatku zawartego w duplikacie decyduje dokonanie płatności lub upływ 90 dni od daty otrzymania towaru. Wobec czego Podatnik może odliczyć podatek naliczony za miesiąc, w którym uregulował całość lub część należności , a w przypadku braku uregulowania należności najwcześniej niż miesiącu, w którym upłynie 90 dni od daty wydania towaru.
Przyjmując powyższe postanowiono jak w sentencji.
Jednocześnie informuje się, że niniejsza odpowiedź dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i jest zgodna ze stanem prawnym obowiązującym na dzień jej udzielenia.
Zgodnie z art. 14b Ordynacji podatkowej udzielona odpowiedź nie jest wiążąca dla Strony, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej ewentualnej zmiany lub uchylenia.
Na podstawie art. 14a § 4 Ordynacji podatkowej Stronie przysługuje prawo złożenia zażalenia na niniejsze postanowienie. Zażalenie, zgodnie z art. 236 § 2 pkt. 1 Ordynacji podatkowej wnosi się do Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy za pośrednictwem tut. Organu w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.