Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 05.10.2004, sygn. PP II-443/17/2004/TR, Małopolski Urząd Skarbowy
Temat interpretacji
Naczelnik Małopolskiego Urzędu Skarbowego w Krakowie, działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) w odpowiedzi na zapytanie z dnia 25.06.2004 r. (data wpływu do tut. Urzędu 25.06.2004 r.), wyjaśnia co następuje:
Wnioskodawca przedstawił następującą sytuację:
Dokonał sprzedaży na rzecz kontrahenta zagranicznego w miesiącu marcu 2004 roku, w tym samym dniu wystawił fakturę dokumentującą tę sprzedaż. Podatnik nie otrzymał dokumentu SAD 1A przed złożeniem deklaracji VAT - 7 za miesiąc marzec 2004 roku, dokument ten nie wpłynął również przed złożeniem deklaracji za miesiąc kwiecień 2004 roku. W miesiącu kwietniu 2004r. Podatnik naliczył podatek VAT od tej sprzedaży z zastosowaniem stawki krajowej zgodnie z art. 18 ust. 5 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 roku o podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowym. Dokument SAD 1A wpłynął do przedsiębiorstwa dopiero w miesiącu maju 2004 roku, w związku z powyższym Wnioskodawca zwraca się z zapytaniem kiedy ma
dokonać korekty podatku należnego od dokonanej sprzedaży. W ocenie Podatnika należy stosować regulacje ustawy z dnia 8 stycznia 1993 roku, a w szczególności art. 18 ust. 7, który stanowi, iż korekty tej powinien dokonać w rozliczeniu za miesiąc, w którym dokument ten otrzymał.
Odpowiadając na powyższe zapytanie tutejszy Urząd potwierdza stanowisko Podatnika przedstawione w piśmie. Jest ono uzasadnione dyspozycją art. 149 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z dnia 5 kwietnia 2004 r. Nr 54, poz. 535). Przepis ten stanowi, że w przypadku, o którym mowa w art. 18 ust. 4 - 7 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.), dotyczy to między innymi przypadku nie posiadania dokumentów potwierdzających eksport towarów przed złożeniem deklaracji, otrzymanie dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium kraju po 30 kwietnia 2004 roku upoważnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego od dokonanej sprzedaży w rozliczeniu za miesiąc, w którym podatnik dokument ten otrzymał. Wobec powyższego jeżeli podatnik otrzymał dokument potwierdzający wywóz towarów poza granicę RP w miesiącu maju 2004 roku jest uprawniony do skorygowania podatku należnego za ten okres.