Temat interpretacji
Działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (j. t. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), § 3 ust. 1 i ust. 2 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19.09.2005 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 185, poz. 1545) - po rozpatrzeniu wniosku Jednostki z dnia 8.11.2005 r., znak PFK/FKK/46/2005 (data wpływu 9.11.2005 r.), uzupełnionego pismem z dnia 22.11.2005 r., znak PFK/FKK/49/2005, w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w podatku od towarów i usług Naczelnik Podkarpackiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie postanawia uznać, że w przedstawionym przez Podatnika stanie faktycznym stanowisko zawarte we wniosku jest prawidłowe.
Wnioskiem z dnia 8.11.2005 r. uzupełnionym w dniu 22.11.2005 r. Jednostka zwróciła się o udzielenie pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług wskazując, iż prowadzi między innymi wykonawstwo robót budowlanych i instalacyjnych na terytorium Niemiec. Działalność ta prowadzona jest za pośrednictwem Oddziałów, które zostały zarejestrowane według prawa niemieckiego i regulują zobowiązania podatkowe w Niemczech.
W związku z tym Podatnik sformułował pytanie: czy wartość świadczonych usług przez Oddziały na terenie Niemiec należy ujmować w deklaracji VAT-7 w wierszu 21, jako dostawę towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju? Podatnik wyraził stanowisko, iż jako jednostka macierzysta nie powinien wykazywać w deklaracji VAT-7 w wierszu 21 świadczonych usług przez Oddziały na terenie Niemiec.
W związku z powyższym wnioskiem Naczelnik Podkarpackiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie udziela informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego j/n:
Na podstawie art. 99 ust. 14 oraz art. 114 ust. 5 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, ze zm.) - zwanej dalej ustawą, Minister Finansów rozporządzeniem z dnia 19.09.2005 r. wprowadził wzory deklaracji dla podatku od towarów i usług. Zgodnie z § 3 ust. 1 cyt. rozporządzenia do wyczerpania nakładu deklaracji, nie dłużej jednak niż do dnia 31.12.2005 r., mogą być stosowane wzory deklaracji dla podatku od towarów i usług wraz z objaśnieniami, określone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 23.04.2004 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 89, poz. 852 i Nr 123, poz. 1292).
Natomiast na podstawie ust. 2 przepisu tego nie stosuje się do podatników, którzy dokonują dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju. Jednocześnie zgodnie z wyjaśnieniami do deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7 i VAT-7K) stanowiącymi załącznik nr 3, w poz. 21 wykazuje się dostawę towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju, w stosunku do których przysługuje podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, o którym mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy, lub prawo do zwrotu kwoty podatku naliczonego, o którym mowa w art. 87 ust. 5 ustawy.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Oddziały Spółki mają nadane numery identyfikacji podatkowej na terenie innego kraju unijnego (są zarejestrowanymi na terenie Niemiec podatnikami) i rozliczają również podatek na terenie tego kraju unijnego, korzystając ze zwrotu podatku naliczonego przy zakupach również w Niemczech.
Odnosząc zatem przepisy ww. rozporządzenia oraz mając na uwadze objaśnienia do deklaracji VAT-7, do przedstawionego stanu faktycznego, Naczelnik Podkarpackiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie potwierdza stanowisko Podatnika, iż Jednostka nie powinna wykazywać w deklaracji VAT-7 usług świadczonych przez Oddziały wykonywanych poza granicami kraju (na terenie Niemiec).