Temat interpretacji

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004r. Nr 54 poz. 535 ze zm.) zwanej dalej ustawą o VAT podatnikowi w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Możliwość odliczenia podatku naliczonego jest uprawnieniem podatnika. Nie ma on obowiązku korzystać z tego prawa. Odliczenie podatku naliczonego pozostaje całkowicie w gestii podatnika. Ponadto uznać należy, iż tak jak podatnikowi pozostawiona jest swoboda co do skorzystania z prawa do odliczenia podatku naliczonego w ogóle, tak samo podatnik może prawo to zrealizować częściowo. Wobec powyższego Spółka może zaniechać odliczania naliczonego podatku od towarów i usług od wybranych zakupów.

W odpowiedzi na pytanie dotyczące możliwości uznania w/w nieodliczonego podatku od towarów i usług za koszty uzyskania przychodów stwierdza się, że zastosowanie będzie miał art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a) ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r. Nr 54 poz. 654 ze zm.). Według niniejszego przepisu nie uważa się za koszty uzyskania przychodów podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodów podatek naliczony, jeżeli podatnik zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odsprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku oraz podatek naliczony w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług - jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.

W analizowanej sprawie wnioskodawcy nie dotyczą wskazane powyżej wyjątki od zasady, że podatek od towarów i usług nie stanowi kosztów uzyskania przychodów zatem nieodliczony przez niego podatek od towarów i usług nie może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.