Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 31.01.2005, sygn. US38/443/177/2004/AO, Urząd Skarbowy Warszawa-Ursynów
Temat interpretacji
Ze stanu faktycznego przedstawionego przez Spółkę w przedmiotowym piśmie wynika, iż w ramach prowadzonej działalności gospodarczej wykonuje usługi na rzecz zagranicznego usługobiorcy w zakresie reklamy/ promocji produktów leczniczych . W ramach tych usług przekazuje ona materiały w formie ulotek i upominków. Ponadto w związku z w/w działalnością Spółka przekazuje również produkty spożywcze dla swoich klientów.
Zgodnie z art. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług ( Dz. U. Nr 54, poz. 535 ) opodatkowaniu podlega między innymi odpłatna dostawa towarów. Z kolei art. 7 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług przez dostawę towarów rozumie również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności:
1. przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia;
2. wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny
- jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części.
Przy czym przepisu tego nie stosuje się do przekazywanych przez podatnika prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli ich przekazywanie ( wręczenie) wiązało się bezpośrednio z prowadzonym przez podatnika przedsiębiorstwem.
Zatem przekazanie wymienionych w piśmie Spółki towarów będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w zależności od tego, czy będą one spełniały kryteria uznania ich za prezenty o małej wartości, o których mowa w art. 7 ust. 3 w/w ustawy. Zgodnie z w/w przepisem, przekazanie prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli jest bezpośrednio związane z prowadzonym przez podatnika przedsiębiorstwem, nie jest traktowane jako dostawa towarów. Pod pojęciem prezentów o małej wartości należy rozumieć przekazanie ( wręczenie) przez podatnika jednej osobie towarów o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 50 zł przy czym łączna wartość prezentów w roku podatkowym nie może przekroczyć co do zasady 0,125 % wartości sprzedaży opodatkowanej podatnika w poprzednim roku podatkowym.
W przypadku przekazania w ramach prowadzonego przedsiębiorstwa towarów nie będących prezentami o małej wartości, w rozumieniu wskazanego powyżej przepisu, w szczególności na cele reprezentacji i reklamy, wystąpi czynność podlegająca opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na zasadach ogólnych.