Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 12.07.2004, sygn. PP1-443/59/04, Urząd Skarbowy Kraków-Krowodrza
Temat interpretacji
Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków - Krowodrza w odpowiedzi na pismo z dnia 18 czerwca 2004 r. (data wpływu do tut. Organu Podatkowego 18 czerwca 2004 r.) w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, działając na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) informuje:
Z treści pisma wynika, że po wykonaniu usługi budowlanej lub
budowlano -montażowej, w miesiącu jej wykonania została wystawiona faktura VAT, nabywca nie uregulował należności za wykonaną usługę natomiast trzydziesty dzień od daty wykonania usługi przypada w następnym okresie rozliczeniowym.
Pytanie Firmy dotyczy kwestii określenia momentu powstania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług oraz terminu wystawienia faktur dokumentujących sprzedaż usług budowlanych.
Zgodnie z art. 19 ust. 13 pkt 2d ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535):
obowiązek podatkowy powstaje z chwilą:
- otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia, licząc od dnia wykonania usług budowlanych lub budowlano - montażowych.
Natomiast § 18 ust. 1 i ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług,
do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971) stanowi, iż w przypadkach określonych m. in. w art. 19 ust. 13 pkt 1 - 5 ustawy o VAT fakturę wystawia się nie później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego (§ 18 ust. 1 ww. rozporządzenia). Jednak faktura nie może być wystawiona wcześniej niż 30 dnia przed powstaniem obowiązku podatkowego (§ 18 ust. 2 ww. rozporządzenia).
Biorąc pod uwagę powyższe fakty tut. Organ podatkowy informuje, iż wcześniejsze wystawienie faktury VAT (nie wcześniej jednak niż 30 dnia przed powstaniem obowiązku podatkowego) nie ma wpływu na określnie przez Podatnika momentu powstania obowiązku podatkowego. Obowiązek podatkowy z tytułu wykonania usług budowlanych lub budowlano -montażowych powstaje z chwilą otrzymania każdej części zapłaty (tj. przedpłaty, zaliczki, zadatku lub raty - art. 19 ust. 15 ustawy o VAT), a w przypadku jej braku nie później niż 30 dnia od daty wykonania usługi (bądź jej części potwierdzonej protokołem zdawczo - odbiorczym tych prac).