Temat interpretacji

Stan faktyczny

Podatnik świadczy usługi medyczne, korzystając ze zwolnienia z podatku VAT. Ponadto w ramach prowadzonej działalności wynajmuje lokal na gabinet stomatologiczny. Działalność ta opodatkowana jest na zasadach ogólnych z obowiązkiem prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Ocena prawna stanu faktycznego

Zgodnie z art. 109 ust. 1 podatnicy zwolnieni od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym. Natomiast ust. 3 stanowi, iż podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 i 82 ust. 3 oraz zwolnionych od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą: kwoty określone w art. 90, dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokość podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego oraz kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu oraz inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej, a w przypadkach określonych w art. 120 ust. 15, art. 125, 134, 138 - dane określone tymi przepisami niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej.

Z przedstawionego przez Podatnika stanu faktycznego wynika, że podatnik nie chce korzystać z prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur zakupu związanych ze sprzedażą opodatkowaną.

Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w myśl którego nie uważa się za koszty uzyskania przychodów podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodów podatek naliczony:

- jeżeli podatnik zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku od towarów i usług,

- w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług - jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego. Zatem podatek naliczony, z odliczenia którego podatnik rezygnuje, nie stanowi kosztu uzyskania przychodów.

W związku z powyższym należy stwierdzić, iż zaprezentowany przez podatnika sposób dokonywania wpisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w zakresie kosztów uzyskania przychodów, jak również ewidencji sprzedaży VAT - jest prawidłowy.