Temat interpretacji

P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 4 w zw. z § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ) po rozpatrzeniu wniosku złożonego przez X S.A. 30.05.2005r. w sprawie udzielenie informacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie - biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawny

postanawia uznać stanowisko Strony za prawidłowe

U Z A S A D N I E N I E

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż przedmiotem działalności X S.A. jest udzielanie pożyczek gotówkowych klientom indywidualnym. Spółka działa na własny rachunek i nie jest pośrednikiem banku ani innych instytucji finansowych. W ramach rozwoju oferty produktowej oraz jej uatrakcyjnienia, Spółka zdecydowała się nawiązać współpracę z Y S.A. w zakresie zapewnienia klientom ochrony ubezpieczeniowej w ramach grupowego ubezpieczenia na życie. Y zobowiązało się objąć ochroną ubezpieczeniową klientów Spółki, którzy wyrażą wolę objęcia takim ubezpieczeniem.

Przedmiotem ochrony ubezpieczeniowej zapewnianej przez Y jest życie i zdrowie klientów X S.A. W związku z umowami ubezpieczenia, Y i X S.A. postanowiły zawrzeć w dniu 24.01.2005r. umowę o współpracy na podstawie której Spółka zobowiązała się do świadczenia na rzecz Y czynności o charakterze administracyjnym i technicznym, koniecznych do obsługi Umowy ubezpieczenia. Zgodnie z postanowieniami umowy o współpracy czynności te obejmują w szczególności:informowanie klientów o możliwości objęcia ochroną ubezpieczeniową w ramach jednej z umów ubezpieczeniowych;dostarczanie i przyjmowanie deklaracji przystąpienia do ubezpieczenia;przechowywanie wniosków o objęcie ochroną ubezpieczeniową i kopii zaświadczeń o objęciu ochroną ubezpieczeniową oraz dokumentacji ubezpieczeniowej;terminowe przekazywanie składek zebranych od ubezpieczonych;obsługę infolinii zapewniającej pełny i stały dostęp klientów do informacji dotyczących ochrony ubezpieczeniowej;niezwłoczne informowanie Y o zaistnieniu zdarzenia ubezpieczeniowego.

Wraz z przedmiotowym wnioskiem Strona podłączyła także opinię interpretacyjną Ośrodka Standardów Klasyfikacyjnych Urzędu Statystycznego w Łodzi znak OK-5672/KU-1111/1/2005 zgodnie z którą w/w czynności mieszczą się w grupowaniu PKWiU 67.20.10-00.00 "usługi związane z ubezpieczeniami i funduszami emerytlno-rentowymi" oraz mieściły się zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 18 marca 1997r. (Dz. U. Nr 42, poz. 264 z późn. zm.) - stosowaną dla celów VAT nie dłużej niż do 31 grudnia 2006r. - w grupowaniu PKWiU 67.20.10-00.90 "usługi pomocnicze związane z ubezpieczeniami i funduszami emerytalno-rentowymi, bez obowiązkowych ubezpieczeń społecznych, pozostałe ".

Zdaniem Strony czynności świadczone na podstawie umowy o współpracy pozostają w ścisłym związku z usługą ubezpieczenia oferowaną przez Y. Opisane czynności mają zasadniczy wpływ na efektywność i jakość usługi ubezpieczenia świadczonej przez ubezpieczyciela. W większości przypadków podobne czynności świadczone są bezpośrednio przez zakłady ubezpieczeń, jednakże strony umowy o współpracy uznały, że czynności te będą wykonywane efektywnej przez X S. A.. Spółka wyręcza więc ubezpieczyciela zapewniając istotny element usługi wchodzącej w zakres szeroko pojętej usługi ubezpieczenia. Z drugiej strony wskazane czynności nie mają jakiejkolwiek wartości ekonomicznej bez związku ze świadczoną przez Y ochroną ubezpieczeniową.

Biorąc pod uwagę powyższe Strona stoi na stanowisku, iż usługi świadczone na podstawie umowy o współpracy podlegają zwolnieniu z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług ( Dz. U. z 2004r. Nr 54, poz. 535) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 1 w/w ustawy zwalnia się od podatku od towarów i usług usługi wymienione w załączniku nr 4 do ustawy. Pod pozycją 3 powyższego załącznika znajdują się usługi w zakresie pośrednictwa finansowego, sklasyfikowane Sekcja J ex (65-67) z wyłączeniami. Usługi sklasyfikowane w dziale w PKWiU 67 jako usługi pomocnicze związane z pośrednictwem finansowym dotyczą szerokiego kręgu usług pośrednio lub bezpośrednio związanych z usługami finansowymi i co do zasady podlegają zwolnieniu z podatku od towarów i usług zgodnie z w/w przepisami.

Wyłączeniu ze zwolnień o których mowa powyżej podlegają usługi doradztwa ubezpieczeniowego oraz wyceny dla towarzystw ubezpieczeniowych (PKWiU ex 67.20.10-00.20, -00.30) z wyjątkiem świadczonych przez zakład ubezpieczeń w rozumieniu przepisów o działalności ubezpieczeniowej oraz świadczonych w tym zakresie przez podmioty działające w imieniu i na rzecz zakładu ubezpieczeń

Natomiast zwolnione od podatku są usługi o symbolu PKWiU 67.20.10-00.90 "" Usługi pomocnicze związane z ubezpieczeniami i funduszami emerytalno-rentowymi (bez obowiązkowych ubezpieczeń społecznych), pozostałe"

Po przeanalizowaniu stanu faktycznego oraz biorąc pod uwagę przywołąną wyżej opinię urzędu statystycznego stwierdzić należy, iż czynności będące przedmiotem zapytania Strony mieszczą się w zakresie w/w pozycji załącznika nr 4 do ustawy o VAT. Stąd też Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie podziela stanowisko Strony, iż korzystają one ze zwolnienia przedmiotowego od podatku od towarów i usług na mocy art. 43 ust. 1 pkt 1 w/w ustawy.

Mając na uwadze powyższe postanowiono jak na wstępie.

Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego.