Temat interpretacji

W dniu 26.09.2005r. do tut. Organu podatkowego wpłynął Pani wniosek z dnia 16.09.2005r. z prośbą o udzielenie pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w odniesieniu do prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach wystawionych za zużycie wody, energii elektrycznej i gazu.Z treści złożonego pisma wynika, że jako podatnik podatku od towarów i usług prowadzi Pani działalność gospodarczą w zakresie handlu specjalistycznym sprzętem laboratoryjnym w miejscu zamieszkania. Liczniki na wodę i energię są wspólne. Faktury za energię elektryczną i wodę przychodzą na Pani nazwisko i nie zawierają nazwy firmy i NIP, gdyż umowę z zakładami zawarła Pani jako osoba prywatna. Powierzchnia pod działalność gospodarczą jest wydzielona i stanowi 40% całkowitej powierzchni użytkowej budynku i gruntów. Do kosztów uzyskania przychodu w podatku dochodowym zalicza Pani 40% wartości netto wynikającej z faktur za w/w media. Odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur za wodę, energię elektryczną i gaz także dokonuje Pani proporcjonalnie do wykorzystywanej powierzchni, tj. w wysokości 40%.

Biorąc powyższe pod uwagę tut. Organ podatkowy uprzejmie informuje, że zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( Dz. U. nr 54, poz. 535 ze zm. ) podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, z zastrzeżeniem art. 114, art.119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Kwotę podatku naliczonego między innymi stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7, suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług oraz potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego / art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a i b w/w ustawy /. Natomiast w art. 88 w/w ustawy zostały wymienione przypadki, w których podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego. Przepis ten między innymi obejmuje towary i usługi, w przypadku których wydatki poniesione na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego / art. 88 ust. 1 pkt 2 w/w ustawy/.

W związku z powyższym przysługuje Pani prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, wykazanego w otrzymanych od podatnika podatku od towarów i usług fakturach VAT potwierdzających zakup wody, energii elektrycznej i gazu, jeżeli towary te są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych oraz jeżeli wydatki poniesione na te towary stanowią koszty uzyskania przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym. Wysokość odliczenia podatku naliczonego jest zatem uzależniona od zużycia wody, energii elektrycznej i gazu do czynności opodatkowanych w ramach prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej.

W rozpatrywanym przypadku zainstalowanie odrębnych liczników dla wydzielonej powierzchni budynku i gruntów oraz uaktualnienie umów zawartych właściwymi zakładami pozwoliłoby Pani na dokładne rozliczanie podatku naliczonego zawartego w fakturach wystawionych z tytułu zużycia wody, energii elektrycznej i gazu.

Jednocześnie tut. Organ podatkowy informuje, że niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego, przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.Interpretacja ta nie jest dla Pani wiążąca i wiąże jedynie tutejszy Organ podatkowy oraz organ kontroli skarbowej do czasu jej ewentualnej zmiany lub uchylenia przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie.