Temat interpretacji

Zgodnie z § 4 ust.1 i 2 rozporządzenia Min. Finansów z dnia 27 kwietnia 2004r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku VAT (Dz.U.Nr 97, poz.970), miejscem świadczenia usług wykonywanych przez pośredników, działających w imieniu i na rzecz osób trzecich, związanych bezpośrednio z dostawą towarów jest miejsce dokonania dostawy towarów .

Jeżeli nabywca usługi poda świadczącemu usługę numer , pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby podatku VAT lub podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju UE , na którym jest świadczona usługa - wówczas miejscem świadczenia owej usługi jest terytorium państwa członkowskiego, które nadało nabywcy ten numer.

W przypadku spółki miejscem opodatkowania będzie terytorium Niemiec bądż Francji , a nabywca , który podał numer NIP państwa UE będzie zobowiązany do rozliczenia VAT z tego tytułu.

POlski pośrednik jest zobowiązany wystawić fakturę bez VAT ( nie wykazując żadnej stawki ani też zwolnienia z podatku ) z informacją , że osobą zobowiązaną do rozliczenia VAT jest nabywca (§ 12 pkt.15 rozporządzenia MIn. Finansów z dnia 27 kwietnia 2004r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług - Dz.U.Nr 97, poz. 971 ).

W polskiej deklaracji VAT-7 nie pojawi się obrót z tego tutułu, ale podatnik ma prawo do odliczenia VAT naliczonego związanego z tymi czynnościami po spełnieniu warunków wymienionych w art.86 ust.8 pkt.1 tj. czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.