Temat interpretacji

W odpowiedzi na pismo podatnika Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kozienicach na podstawie art. 14a par. 1 ustawy z dnia 29-08-1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. nr 137, poz. 926 z póź. zm.) informuje:

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54, poz. 535) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi (...) przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (...).
Tak, więc warunkiem koniecznym do tego aby skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupionych towarów i usług jest ich związek z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.
Jednocześnie art. 86 ust. 8 pkt 2 w zw. z art. 7 ust. 3 stanowi, że podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego jeżeli (...) nabyte towary i usługi dotyczą przekazywanych nieodpłatnie prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli ich przekazanie wiązało się bezpośrednio z prowadzonym przez podatnika przedsiębiorstwem. Tym samym mimo, że przekazywanie tych towarów nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu, to jednak podatnik może odliczyć podatek naliczony przy ich zakupie.
Przez prezenty o małej wartości, zgodnie z art. 7 ust. 4, rozumie się przekazywane (wręczane) przez podatnika jednej osobie towary o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym 50 zł, przy czym łączna wartość prezentów w rolu podatkowym nie może być wyższa niż 0,125% wartości sprzedaży opodatkowanej podatnika w roku podatkowym(...).

Z przedstawionego przez podatnika stanu faktycznego wynika, że przekazywane przez niego na rzecz kontrahentów długopisy, kubki itp. artykuły reklamowe, spełniają kryteria prezentów o małej wartości. Tym samym podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie tych towarów.
Jeżeli jednak wartość tych artykułów przekroczy kwotę wskazaną w art. 7 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług wówczas na podatniku będzie ciążył obowiązek opodatkowania tych czynności.

Ponadto podatnik przekazuje nieodpłatnie banery reklamowe z kogiem swojej firmy dostawcom, u których są eksponowane. Banery owe mają na celu reklamowanie firmy podatnika, a wartość każdego wynosi 110 zł netto.
Mając na względzie obowiązujące przepisy prawne należy stwierdzić, że ww. banery nie spełniają warunków pozwalających na zakwalifikowanie ich jako prezenty o małej wartości. Tym samym ich przekazanie - jako dostawa towarów, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.
Podatek naliczony przy zakupie banerów podlega, więc, odliczeniu zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług