Temat interpretacji

Spółka w miesiącach poprzedzających maj 2004 r. dokonywała dostaw eksportowych. Sprzedaż eksportowa dla której Spółka nie otrzymała dokumentów celnych SAD l Az pieczęcią V AT w ustawowym terminie, została opodatkowana w/g krajowej stawki VATi wykazana jako sprzedaż krajowa w deklaracjach VAT-7 poprzedzających miesiąc maj 2004 r.W maju 2004 r. Spółka otrzymała potwierdzenia dotyczące dokonanego eksportu towarów, tj. dokumenty celne SAD l A.

W związku z powyższym stanem faktycznym Spółka wnosi zapytanie czy ma prawow deklaracji VAT-7 za miesiąc maj 2004 r. zmniejszyć wartość krajowej sprzedażyze stawką 22% i odpowiadającą j ej wartość podatku należnego VAT 22% oraz zwiększyć odpowiednio wartość eksportu i wartość dostaw wewnątrzwspólnotowych ze stawką podatku należnego VAT 0%, jeżeli dopiero w miesiącu maju 2004 r. otrzymała dokumenty celne SAD l A potwierdzające wysyłki poza terytorium Polski, które się odbyły w miesiącach poprzedzających miesiąc maj 2004 r.

Naczelnik Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Radomiu wyjaśnia:
Zgodnie z art. 149 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535) w przypadku o którym mowa w art. 18 ust 4-7 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11 poz. 50 ze zm.) otrzymanie dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium kraju po dniu 30 kwietnia upoważnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego od dokonanej sprzedaży, w rozliczeniu za miesiąc, w którym podatnik dokument ten otrzymał, tj. maj 2004 r.W myśl art. 18 ust 4-7 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym ( Dz. U. Nr 11 poz. 50 ze zm.) w przypadku gdy podatnik w ciągu 2 miesięcy nie otrzymał potwierdzenia wywozu towaru za granicęi w związku z tym zaewidencjonował tę sprzedaż według stawki właściwej dla sprzedaży towaru w kraju, a następnie otrzymał dokument potwierdzający tenże wywóz towaruza granicę Polski, ma możliwość dokonania korekty podatku należnego od dokonanej sprzedaży zaewidencjonowanej jako krajowa, w miesiącu w którym otrzymał dokument celny SAD z potwierdzeniem wywozu towaru za granicę.
Korekta ta polega na pomniejszeniu kwoty podatku należnego za ten miesiąc (maj 2004 r.)o podatek należny, który został wykazany w deklaracji za miesiąc w którym z uwagi na brak dokumentu celnego potwierdzającego wywóz towaru zaewidencjonowano tę sprzedażw/g stawki krajowej. Towarzyszyć temu powinno również zmniejszenie wartości sprzedaży w tej stawce i wykazanie tej samej kwoty jako wartości sprzedaży eksportowej.