Temat interpretacji

Stan faktyczny w sprawie.

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie przewozu osób taksówką osobową i ewidencjonuje obrót i kwoty podatku należnego przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

Zdarza się, że przy wykonywaniu usługi klient nie reguluje należności z powodu braku pieniędzy lub w momencie zatrzymania ucieka z samochodu a także wykonując usługę z płatnym dojazdem po klienta poza obszar gminy Gdańsk z różnych powodów nie dochodzi do realizacji zamówienia.

Ocena prawna stanu faktycznego.

Stosownie do postanowień art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług /Dz. U. Nr 54, poz. 535/ opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów, import towarów, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju, wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

Zgodnie z treścią art. 29 ust. 1 cyt. ustawy podstawą opodatkowania jest obrót. Obrotem z zastrzeżeniem ust. 2-22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4, jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrotem jest także otrzymana dotacja, subwencja i inna dopłata o podobnym charakterze związana z dostawą lub świadczeniem usług.

Stosownie do postanowień art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług / Dz. U. Nr 54, poz. 535/ podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą w formie indywidualnych gospodarstw rolnych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Postanowienia § 5 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 04.07.2002r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków stosowania tych kas przez podatników /Dz. U. Nr 108., poz. 948 z późn. zm./ w związku z art. 165 cyt. ustawy nakładają na podatnika prowadzącego ewidencję przy zastosowaniu kas rejestrujących obowiązek dokonywania rejestracji każdej sprzedaży przy zastosowaniu kasy i dokonywania wydruku z każdej sprzedaży paragonu fiskalnego lub faktury VAT oraz do wydawania oryginału wydrukowanego dokumentu nabywcy.

Kasy rejestrujące, jako urządzenia służące przede wszystkim do kontroli podatkowej, zostały skonstruowane w sposób uniemożliwiający jakąkolwiek ingerencję podatnika w ich pamięć fiskalną.

Prawa tego nie mają również podmioty wykonujące serwis techniczny, co wyraźnie odnotowano w punkcie 3 załącznika nr 7 do rozporządzenia w sprawie warunków technicznych.

Obowiązujące przepisy nie normują sposobu dokonywania korekt obrotów zaewidencjonowanych w kasie rejestrującej.

W przypadku świadczenia usług zasadą jest, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wykonania usługi (art. 19 ust. 1 ustawy). Usługa jest wykonana gdy usługodawca zrealizował wszystkie czynności składające się na określony rodzaj usługi.

W przedstawionym stanie faktycznym Podatnik wykonał usługę, jedynie klient nie uregulował za jej wykonanie należności.

Wykonanie usługi powoduje powstanie obowiązku podatkowego (art. 19 ust. 1 ustawy). Natomiast podstawą opodatkowania jest obrót będący kwota należną z tytułu sprzedaży (art. 29 ust. 1 ustawy).

Z powyżej wskazanych norm prawnych wynika, iż brak zapłaty przez klienta należności za wykonaną usługę pozostaje bez wpływu na wysokość obrotu.