Temat interpretacji
Naczelnik Małopolskiego Urzędu Skarbowego w Krakowie w odpowiedzi na zapytanie złożone w piśmie znak: 3149 z dnia 16 czerwca 2004 r. (data wpływu do MUS: 18 czerwca 2004 r.) uzupełnione pismem znak: 3863 z dnia 11 sierpnia 2004 r. (data wpływu do MUS 12 sierpnia 2004r.) działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) w zakresie podatku od towarów i usług wyjaśnia, co następuje:
Przedmiotem zapytania jest rozstrzygnięcie następujących kwestii:
1) kiedy należy wystawić fakturę jeśli miała miejsce wewnątrzwspólnotowa dostawa towaru,
2) czy prawidłowym działaniem Podatnika będzie wystawienie faktury VAT ze stawką 0% w sytuacji dostawy towaru o której mowa powyżej.
Z przedstawionego przez Wnioskodawcę stanu faktycznego wynika:
ad. 1
Spółka zgodnie z zawartą umową handlową z kontrahentem niemieckim dokonuje na jego rzecz sprzedaży wyprodukowanych przez siebie towarów. Towar ten dostarczany jest do polskiej spółki położonej na terenie Polski celem dokonania obróbki w/w towaru. Po dokonaniu obróbki towar wywożony jest do Niemiec wraz ze specyfikacją i listem przewozowym wystawionym przez spółkę wykonującą usługę obróbki. W momencie wydania towaru z magazynu Wnioskodawcy wystawiany jest dokument "WZ" do spółki zajmującej się obróbką.
Podatnik wystawia fakturę po potwierdzeniu przyjęcia towaru przez nabywcę (tj: kontrahenta niemieckiego).
Zdaniem Podatnika z uwagi na fakt, że posiada dokumenty potwierdzające, że towary zostały dostarczone do kontrahenta unijnego jak również jest w posiadaniu dokumentów dodatkowych tj: umowy handlowej oraz przelewu za sprzedany towar, ma on prawo wystawić fakturę po dokonaniu wewnątrzwspólnotowej dostawy towaru.
ad. 2
Podatnik wystawia fakturę ze stawką 0% gdyż po pierwsze: posiada właściwy i ważny numer identyfikacyjny (tak swój jak i kontrahenta) dla transakcji wewnątrzwspólnotowych stosownie do zapisu art. 42 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), po drugie: posiada dokumenty, potwierdzające, że towary zostały dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju.
Odpowiadając na powyższe zapytania Naczelnik tut. Urzędu Skarbowego stwierdza, że:
Ad. 1
Stanowisko Wnioskodawcy jest zgodne z obowiązującymi przepisami, opartymi na dyspozycji art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r.o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535).
Przepis powyższy stanowi,że w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów.
Wobec powyższego wystawianie faktury po potwierdzeniu przyjęcia towaru przez nabywcę (kontrahenta niemieckiego) będzie działaniem prawidłowym.
Ad. 2
Tutejszy Urząd na podstawie doręczonych informacji potwierdza stanowisko przedstawione przez Podatnika, dotyczące tego zapytania, zakładając oczywiście, że dowody jakimi dysponuje Spółka wskazują bezsprzecznie na dokonanie transakcji dostawy wewnątrzwspólnotowej - a więc spełnione są wymienione w art. 42 ustawy o VAT warunki ustawowe do uznania przedmiotowej dostawy za wewnątrzwspólnotową.
Zgodnie z art. 41 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. ustawy o VAT w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów stawka podatku wynosi 0% .
Odpowiedź z zakresu podatku dochodowego od osób prawnych zostanie udzielona odrębnym pismem.