Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 września 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy braku opodatkowania podatkiem od towarów i usług przekształcenia prowadzonej przez Panią jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Uzupełniła go Pani pismem z 19 października 2025 r. (wpływ 19 października 2025 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca (obywatelstwo: (…), miejsce zamieszkania: ul. (…) od 8 października 1991 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą pod firmą: A. (NIP (…); REGON (…)) wpisaną do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG) (dalej jako: „Wnioskodawca” lub „JDG”).

Wnioskodawca jest osobą fizyczną działającą jako osoba zainteresowana w sprawie dotyczącej zdarzenia przyszłego, zgodnie z art. 14b § 1 oraz art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.) (dalej jako: „Ordynacja Podatkowa”).

Wnioskodawca jest: (i) polskim rezydentem podatkowym (stałe miejsce zamieszkania oraz wykonywania działalności gospodarczej: ul. (…)) oraz (ii) podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych opodatkowanym w Polsce od całości swoich dochodów podatkiem liniowym (19%).

Wnioskodawca posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w myśl art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 r. (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) (dalej jako: „Ustawa PIT”). Wnioskodawca jest także czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT).

Wnioskodawca ewidencjonuje swoje operacje gospodarcze, w ramach prowadzenia pełnych ksiąg rachunkowych (pełna księgowość). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży detalicznej środków ochrony roślin. Przeważającym przedmiotem działalności gospodarczej Wnioskodawcy zgodnie z wpisem do CEIDG jest: Pozostała sprzedaż hurtowa wyrobów chemicznych – PKD 46.85.B). Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w wymiarze krajowym/regionalnym (powiat (…), gmina (…)).

W skład przedsiębiorstwa JDG Wnioskodawcy wchodzą m.in.:

1)nazwa/oznaczenie indywidualizujące przedsiębiorstwo;

2)renoma;

3)pracownicy (5 pracowników);

4)własność nieruchomości (2 nieruchomości gruntowe zabudowane położone przy: (i) ul. (…) oraz (ii) ul. (…));

5)własność ruchomości (samochody, pojazdy, urządzenia i inne);

6)własność ruchomości (towary/zapasy w postaci środków ochrony roślin, którymi JDG obraca, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, których wartość bilansowa (aktywa) szacowana była na koniec II kwartału 2025 r. na kwotę około 2.600.000,00 PLN);

7)środki pieniężne; oraz

8)wierzytelności.

Wnioskodawca w 2025 r. prowadzi następującą ewidencję środków trwałych podlegających amortyzacji:

1)budynek magazynowo handlowy, budynek biurowy – ul. (…) (KŚT 104);

2)obiekt pomocniczy budynku + dojazd – ul. (…) (KŚT 104);

3)magazyn handlowy – ul. (…) (KŚT 104);

4)wiata – ul. (…) (KŚT 291);

5)plac utwardzony – ul. (…) (KŚT 291);

6)lokal użytkowy – ul. (…) (KŚT 104); oraz

7)samochód marki (...) (KŚT 741).

Amortyzacja wszystkich ww. środków trwałych prowadzona jest metodą liniową. W związku z dynamicznym rozwojem JDG w ostatnich latach oraz zamiarem ograniczenia osobistej odpowiedzialności Wnioskodawcy za zobowiązania handlowe związane z prowadzeniem JDG oraz potrzebą uregulowania sukcesji przedsiębiorstwa, Wnioskodawca rozważa dokonanie przekształcenia JDG w Spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą na terytorium Polski (dalej jako: „Przekształcenie”).

Wnioskodawca zamierza następnie wybrać opodatkowanie Spółki z o.o., która powstanie w wyniku Przekształcenia (dalej jako: „Spółka” lub „Spółka Przekształcona”), ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych, tzw. CIT-em estońskim, już od pierwszego dnia po przekształceniu, co uzasadnia złożenie niniejszego wniosku jeszcze przed przekształceniem.

Spółka Przekształcona (Spółka z o.o.) będzie miała siedzibę oraz zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w związku z czym zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 15 lutego 1992 r. (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 278 ze zm.) (dalej jako: „Ustawa CIT”) będzie polskim rezydentem podatkowym podlegającym obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów w Polsce bez względu na miejsce ich osiągania.

Spółka Przekształcona (Spółka z o.o.) powstała w wyniku przekształcenia będzie spełniać wszystkie wymagane ustawą warunki uprawniające ją do wejścia w reżim estońskiego CIT, o których mowa w art. 28j ustawy CIT, zgodnie z którym opodatkowaniu ryczałtem może podlegać podatnik mający siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegający obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, jeżeli spełnia łącznie warunki dotyczące: osiągania mniej niż 50% przychodów pasywnych z działalności, limitu zatrudnienia lub wydatków na wynagrodzenia, prowadzenia działalności w odpowiedniej formie prawnej (w tym przypadku: Sp. z o.o.), braku posiadania udziałów kapitałowych w innych podmiotach, odpowiedniej struktury właścicielskiej (na moment przekształcenia Wnioskodawca będzie jedynym udziałowcem Spółki Przekształconej), nie sporządzania za okres opodatkowania ryczałtem sprawozdań finansowych w oparciu o MSR oraz prawidłowego złożenia zawiadomienia o wyborze opodatkowania ryczałtem.

Ponadto, Spółka Przekształcona nie będzie podmiotem, o którym mowa w art. 28k ustawy CIT, a więc w szczególności, Spółka Przekształcona nie będzie przedsiębiorstwem finansowym, o którym mowa w art. 15c ust. 16 ustawy CIT. Spółka Przekształcona nie będzie również instytucją pożyczkową w rozumieniu art. 5 pkt 2a ustawy z dnia 12 maja 2011 r. o kredycie konsumenckim.

Spółka Przekształcona nie zostanie postawiona w stan upadłości lub likwidacji, ani nie będzie przedmiotem działań restrukturyzacyjnych wymienionych w art. 28k ust. 1 pkt 5) i 6) ustawy CIT. W celu skorzystania z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych (CIT estoński), Spółka Przekształcona złoży zawiadomienie o wyborze takiego sposobu opodatkowania, według ustalonego wzoru, do właściwego Naczelnika Urzędu Skarbowego w terminie ustalonym zgodnie z powszechnie obowiązującymi przepisami prawa.

Opisane powyżej Przekształcenie nastąpi na podstawie przepisów ustawy z dnia 15 września 2000 r. – Kodeks spółek handlowych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 18 ze zm.) (dalej jako: „KSH”), w trybie art. 55(1) § 5 oraz art. 584(1) i następnych KSH, gdyż Wnioskodawcy zależy na pełnej kontynuacji prowadzonej działalności gospodarczej. Nie bez znaczenia jest także to, że zgodnie z przepisami KSH i Ordynacji Podatkowej przekształceniu jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością towarzyszy sukcesja praw i obowiązków, w tym praw i obowiązków z zakresu prawa podatkowego. Stosownie do przepisów KSH, Spółce Przekształconej przysługują wszystkie prawa i obowiązki przekształcanego przedsiębiorstwa.

W konsekwencji, z chwilą wpisu Spółki Przekształconej do rejestru przedsiębiorców, przedsiębiorstwo prowadzone dotychczas przez Wnioskodawcę stanie się własnością Spółki Przekształconej. Spółce Przekształconej przysługiwać będą wszystkie prawa i obowiązki Wnioskodawcy związane z prowadzonym przedsiębiorstwem. Spółka Przekształcona przejmie z mocy prawa, prawo własności wszystkich składników majątkowych wchodzących w skład przedsiębiorstwa Wnioskodawcy, w tym wszystkich wymienionych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Spółka Przekształcona wstąpi również z mocy prawa w prawa i obowiązki Wnioskodawcy wynikające z wszelkich umów zawartych w ramach przedsiębiorstwa Wnioskodawcy. Spółka Przekształcona będzie kontynuowała działalność w dotychczasowym zakresie działalności prowadzonej w ramach JDG. Spółka będzie zarejestrowana jako czynny podatnik VAT. Należy podkreślić, że składniki majątku, które w wyniku Przekształcenia staną się majątkiem Spółki Przekształconej (sukcesja uniwersalna) pozostaną zorganizowanym zespołem składników niematerialnych i materialnych przeznaczonym do prowadzenia dotychczasowej działalności gospodarczej Wnioskodawcy w rozumieniu art. 55(1) ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1070 ze zm.) (dalej jako: „KC”), który to artykuł definiuje pojęcie przedsiębiorstwa. Wysokość kapitału zakładowego Spółki Przekształconej zostanie ustalona w planie przekształcenia oraz zostanie wskazana w umowie Spółki Przekształconej (akt założycielski).

Plan przekształcenia JDG będzie zawierał również wycenę składników majątku (aktywów i pasywów) JDG na określony dzień w miesiącu poprzedzającym sporządzenie planu przekształcenia JDG. Kapitał zakładowy Spółki Przekształconej (Spółki z o.o.) będzie niższy od wartości bilansowej majątku przekształcanego przedsiębiorstwa.

W konsekwencji, Wnioskodawca obejmie udziały Spółki Przekształconej (Spółki z o.o.) o wartości nominalnej niższej od wartości bilansowej przekształcanego przedsiębiorstwa. Powstała nadwyżka wartości bilansowej majątku przekształcanego przedsiębiorstwa ponad łączną wartość nominalną wydawanych przez Spółkę Przekształconą udziałów zostanie zaksięgowana na kapitale zapasowym Spółki Przekształconej.

Wnioskodawca oświadcza, że przychody ze sprzedaży, uzyskane w roku podatkowym poprzedzającym Przekształcenie JDG w Spółkę Przekształconą nie przekroczą wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro. Przekształcenie JDG w Spółkę Przekształconą planowane jest na IV kwartał 2025 r. (ewentualnie na 1 kwartał 2026 r., w zależności od czasu trwania procedury prawnej związanej z przeprowadzeniem i rejestracją Przekształcenia). W dalszym okresie funkcjonowania planowane jest przystąpienie do Spółki Przekształconej także innych udziałowców – Wnioskodawca zamierza bowiem dokonać częściowej darowizny udziałów w kapitale zakładowym Spółki Przekształconej na rzecz zstępnego, tj. wnuka Wnioskodawcy. Akt założycielski Spółki Przekształconej nie będzie przewidywał żadnych ograniczeń związanych z prawem do transferu prawa własności udziałów w ww. zakresie.

Wnioskodawca jest zainteresowany ustaleniem skutków podatkowych związanych z planowanym Przekształceniem oraz potwierdzeniem jego neutralności podatkowej na gruncie: (i) podatku dochodowego od osób fizycznych oraz (ii) podatku od towarów i usług.

Ponadto, Wnioskodawca chciałby uzyskać stanowisko organu, w zakresie możliwości zastosowania przez Wnioskodawcę 10% stawki w CIT estońskim po Przekształceniu JDG w Spółkę Przekształconą.

Wnioskodawca posiada interes prawny w uzyskaniu interpretacji indywidualnej w zakresie skutków podatkowych związanych z Przekształceniem JDG w Spółkę Przekształconą. Uzyskanie indywidualnej interpretacji podatkowej pozwoli Wnioskodawcy na prawidłowe wypełnienie obowiązków podatkowych przyszłego podatnika podatku dochodowego od osób prawnych oraz innych wymogów Ustawy CIT, co jest kluczowe dla zapewnienia zgodności przyszłej działalności Wnioskodawcy z przepisami prawa podatkowego.

Wnioskodawca wskazuje, że w zakresie w jakim przedmiotowy wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej odnosi się do skutków podatkowych związanych z działalnością Spółki Przekształconej występuje on w charakterze osoby planującej utworzenie Spółki z o.o. (w trybie art. 584(1) i następne KSH), o której mowa w art. 14n § 1 pkt 1 Ordynacji Podatkowej. Na moment złożenia niniejszego Wniosku, procedura Przekształcenia JDG nie została zainicjowana. Indywidualna interpretacja podatkowa umożliwi Wnioskodawcy także minimalizację ryzyk podatkowych związanych z realizacją przekształcenia oraz zapewni bezpieczeństwo prawne w kontekście przyszłych działań Spółki Przekształconej związanych z przekształceniem.

Z uwagi na fakt, że przekształcenie jest kluczowym etapem rozwoju działalności gospodarczej Wnioskodawcy, prawidłowe rozpoznanie skutków podatkowych przekształcenia leży w bezpośrednim interesie prawnym Wnioskodawcy.

Pytanie (we wniosku jako pytanie nr 2)

Czy przekształcenie przez Wnioskodawcę formy prowadzonej działalności z jednoosobowej działalności gospodarczej w Spółkę z o.o. będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT dla Wnioskodawcy?

Pani stanowisko w sprawie

Przekształcenie przez Wnioskodawcę formy prowadzonej działalności z jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, niezależnie od składników niematerialnych i materialnych wchodzących w skład przekształcanego przedsiębiorstwa Wnioskodawcy, nie będzie wypełniać dyspozycji art. 5 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.) (dalej jako: „Ustawa VAT”), a więc nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Możliwość przekształcenia przedsiębiorcy w spółkę kapitałową została przewidziana w art. 551 § 5 KSH. Zgodnie z tym przepisem przedsiębiorca będący osobą fizyczną wykonującą we własnym imieniu działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy – Prawo przedsiębiorców (przedsiębiorca przekształcany) może przekształcić formę prowadzonej działalności w jednoosobową spółkę kapitałową (spółkę przekształconą), czyli jednoosobową spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Jak stanowi art. 584(1) KSH przedsiębiorca przekształcany staje się spółką przekształconą z chwilą wpisu do rejestru (jest to tzw. dzień przekształcenia).

Na podstawie art. 584(2) § 1 KSH spółce przekształconej przysługują wszystkie prawa i obowiązki przedsiębiorcy przekształcanego. Zgodnie z art. 584(2) § 3 KSH z dniem przekształcenia przedsiębiorca staje się wspólnikiem albo akcjonariuszem spółki przekształconej (czyli obejmuje udziały bądź akcje w tej spółce). Kwestie następstwa prawnego spółki kapitałowej powstałej w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy w zakresie praw i obowiązków przewidzianych w przepisach podatkowych uregulowane są w Ordynacji Podatkowej.

Jak wynika z art. 93a § 4 Ordynacji Podatkowej, jednoosobowa spółka kapitałowa powstała w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wstępuje w przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa przekształcanego przedsiębiorcy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, z wyjątkiem tych praw, które nie mogą być kontynuowane na podstawie przepisów regulujących opodatkowanie spółek kapitałowych.

Z kolei zgodnie z art. 112b Ordynacji Podatkowej jednoosobowa spółka kapitałowa powstała w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z tą osobą fizyczną za powstałe do dnia przekształcenia zaległości podatkowe przedsiębiorcy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Zakres przedmiotowy opodatkowania podatkiem VAT został określony w art. 5 ustawy VAT. Zgodnie z ust. 1 pkt 1 tego przepisu, opodatkowaniu podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Aby dana czynność podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT konieczne jest ponadto spełnienie przesłanki podmiotowej, czyli czynność powinna być wykonana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem działa w charakterze podatnika VAT.

Z art. 7 ust. 1 ustawy VAT wynika, że przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. Stosownie do art. 8 ust. 1 ustawy VAT, przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się z kolei każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym również:

1)przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;

2)zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji;

3)świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.

Uznaje się przy tym, że usługą w rozumieniu powyższego przepisu jest tylko takie świadczenie, w przypadku którego istnieje bezpośredni odbiorca świadczenia, odnoszący korzyść o charakterze majątkowym.

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy VAT, podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

W myśl art. 15 ust. 2 ustawy VAT, działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

W celu rozstrzygnięcia tego, czy przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością może być uznane za odpłatną dostawę towarów lub odpłatne świadczenie usług, a co za tym idzie za czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, należy zbadać istotę, charakter i podstawy prawne tego zdarzenia, określone głównie w KSH.

W ocenie Wnioskodawcy, przekształcenie JDG w Spółkę Przekształconą (Spółkę z o.o.) nie będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ będzie stanowić jedynie zmianę formy prawnej prowadzenia działalności.

Przekształcenie nie będzie zatem ani dostawą towarów, ani świadczeniem usług w rozumieniu przepisów ustawy VAT. Warto w tym miejscu zauważyć, iż o neutralności przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej w Spółkę z o.o. na gruncie przepisów o VAT wypowiadał się też wielokrotnie Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

Pogląd taki znaleźć można m.in. w pismach:

1)z 1 kwietnia 2022 r. nr 0114-KDIP1-1.4012.105.2022.1.IZ,

2)z 29 listopada 2021 r. nr 0114-KDIP4-2.4012.718.2021.1.AA,

3)z 9 lutego 2018 r. nr 0113-KDIPT1-2.4012.895.2017.1.KT.

W każdej z tych interpretacji jednoznacznie wskazano, iż przekształcenie jednoosobowej działalności w Sp. z o.o. nie powoduje likwidacji prowadzonej działalności, a jedynie zmianę formy, w jakiej ta działalność jest prowadzona i jest to proces, który nie wiąże się z jakąkolwiek odpłatnością. Spółka Przekształcona nie zostanie utworzona przez wniesienie na poczet kapitału uprzednio prowadzonego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części lub pojedynczych składników majątku, lecz w wyniku zmiany formy, w jakiej ta działalność jest prowadzona.

To w efekcie doprowadziło do wniosku, iż przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę kapitałową – w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, nie będzie stanowić odpłatnej dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ustawy VAT, ani odpłatnego świadczenia usług w rozumieniu art. 8 ustawy VAT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.):

Na mocy art. 7 ust. 1 ustawy:

W myśl art. 8 ust. 1 ustawy:

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ww. ustawy:

W myśl art. 15 ust. 2 ww. ustawy:

Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą i jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT. W ramach prowadzonej działalności prowadzi Pani sprzedaż detaliczną środków ochrony roślin. Zamierza Pani zmienić formę prowadzonej działalności, przekształcając ją z jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Przekształcenie nastąpi na podstawie przepisów Kodeksu spółek handlowych, gdyż zależy Pani na kontynuacji działalności. Spółce przysługiwać będą wszystkie Pani prawa i obowiązki związane z prowadzonym przedsiębiorstwem. Spółka przejmie z mocy prawa, prawo własności wszystkich składników majątkowych wchodzących w skład Pani przedsiębiorstwa, w tym wszystkich wymienionych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Pani wątpliwości dotyczą czy przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością będzie czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

W myśl art. 551 § 5 ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 18 ze zm.), dalej: Ksh:

Zgodnie z art. 584¹ Ksh:

Stosownie do zapisu art. 584² Ksh:

Zgodnie z art. 584⁵ Ksh:

W myśl art. 584⁶ Ksh:

Zgodnie z art. 93a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.):

Mając na uwadze okoliczności sprawy oraz brzmienie cytowanych wyżej przepisów należy stwierdzić, że przekształcenie, o którym mowa we wniosku nie powoduje likwidacji prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej lecz jedynie zmianę formy, w jakiej ta działalność będzie dalej prowadzona. Przekształcenie to nie wiąże się również z jakąkolwiek odpłatnością.

Wobec powyższego stwierdzam, że zmiana formy prawnej prowadzonej przez Panią działalności, tj. przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę kapitałową – w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie będzie stanowić odpłatnej dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ustawy, ani odpłatnego świadczenia usług w rozumieniu art. 8 ustawy. Tym samym przekształcenie prowadzonej przez Panią jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie będzie wypełniać dyspozycji art. 5 ust. 1 ustawy, a więc nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Tym samym Pani stanowisko uznaję za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Niniejsza interpretacja dotyczy rozstrzygnięcia w zakresie podatku od towarów i usług, natomiast w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych, zostaną wydane odrębne rozstrzygnięcia.

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.