Temat interpretacji
Temat interpretacji
Środki z kont emerytalnych przekazane na podstawie dyspozycji
W 2024 r. wnioskodawczyni, będąca polską rezydentką podatkową, otrzymała środki pieniężne z dwóch kont prowadzonych w Kanadzie – indywidualnego konta dochodowego (RRIF) oraz konta oszczędnościowego (TFSA). Została wskazana jako beneficjentka tych rachunków na podstawie dyspozycji złożonej jeszcze za życia przez swoją kuzynkę, obywatelkę Kanady. W kolejnym roku otrzymała z Kanady dokument potwierdzający pobranie podatku u źródła od wypłaconych jej środków.
W związku z tym zwróciła się do KIS z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej. Zapytała, czy wypłata środków na jej rzecz może zostać uznana za nabycie podlegające opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. W przedstawionym stanowisku argumentowała, że nie nabyła środków jako spadkobierczyni, lecz jako wskazana beneficjentka, a konta, z których pochodziły wypłaty, stanowią element systemu emerytalnego odpowiadającego polskim rozwiązaniom takim jak IKE czy PPK.
KIS: wypłata środków nie rodzi obowiązku podatkowego w Polsce
Dyrektor KIS potwierdził, że nabycie środków z kanadyjskich kont emerytalnych przez beneficjenta nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.
Organ wskazał, że ustawa o podatku od spadków i darowizn zawiera zamknięty katalog tytułów nabycia, które podlegają opodatkowaniu – takich jak dziedziczenie, darowizna, zapis testamentowy czy zachowek (art. 1 ust. 1 i 2 ustawy). Nabycie środków na podstawie dyspozycji na wypadek śmierci, złożonej na rachunku bankowym lub koncie emerytalnym, nie mieści się w tym katalogu.
Co więcej, zgodnie z art. 922 § 2 Kodeksu cywilnego, prawa majątkowe przechodzące na oznaczoną osobę w wyniku dyspozycji – a nie dziedziczenia – nie wchodzą do masy spadkowej. Przepis ten stosuje się np. do świadczeń z ubezpieczenia na życie, ale również do środków przekazywanych beneficjentowi wskazanemu w umowie rachunku.
Brak obowiązku podatkowego wynika jednak nie z przepisów o zwolnieniach, lecz z faktu, że nabycie nastąpiło poza zakresem ustawy – nie miało bowiem miejsca ani dziedziczenie, ani żaden inny tytuł wymieniony w art. 1 ustawy. Tym samym KIS stwierdziła, że wypłata środków z zagranicznego konta emerytalnego na rzecz beneficjenta nie rodzi obowiązku zapłaty podatku od spadków i darowizn w Polsce.