Temat interpretacji
Czy pieniądze otrzymane od żony na utrzymanie wspólnego domu podlegają podatkowi od spadków i darowizn, w sytuacji, gdy między małżonkami istnieje wspólność ustawowa?
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zmianami ) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 10 listopada 2008 roku (data wpływu 17 listopada 2008 r.) uzupełnionym pismem z dnia 16 grudnia 2008 roku (data wpływu 19 grudnia 2008 roku) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania kwot pieniężnych otrzymywanych od żony a przeznaczonych na utrzymanie wspólnego domu - jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 17 listopada 2008 roku został złożony wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania kwot pieniężnych otrzymywanych od żony a przeznaczonych na utrzymanie wspólnego domu.
Pismem Nr IPTB2/436-137/08-2/ENB z dnia 8 grudnia 2008 r. został Pan wezwany do uzupełnienia stanu faktycznego złożonego wniosku. Odpowiedzi udzielono pismem z dnia 16 grudnia 2008 r. (data wpływu 19 grudnia 2008 r. ).
W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.
Obecnie pobiera Pan emeryturę, natomiast wcześniej mieszkał Pan i pracował wraz z małżonką w Stanach Zjednoczonych Ameryki. W Polsce posiadacie dom, nie jesteście w separacji, ani też nie obowiązuje Was rozdzielność majątkowa. W chwili obecnej Pan przebywa w Polsce, natomiast małżonka nadal pracuje w Stanach Zjednoczonych Ameryki i przesyła pieniądze na utrzymanie domu. Zgodnie z Kodeksem rodzinnym i opiekuńczym oboje jesteście zobowiązani do utrzymania domu i rodziny. Pana małżonka przesyła pieniądze na konto, a w tytule przelewu podawana jest informacja na utrzymanie od żony. Jak Pan podkreśla, nie zawieraliście umowy darowizny, a otrzymywane co miesiąc pieniądze są przesyłane na utrzymanie domu.
W związku z powyższym zadano następujące pytania.
- Czy pieniądze otrzymywane od żony na utrzymanie domu podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn...
- Czy do otrzymywanych kwot ma zastosowanie art. 2 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w powiązaniu z art. 27 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, który stanowi, że przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do świadczeń na zaspokojenie potrzeb rodziny, o których mowa w art. 27 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, objętych wspólnością majątkową małżeńską...
Przedmiot niniejszej interpretacji indywidualnej stanowi odpowiedź na pytanie pierwsze w zakresie podatku od spadków i darowizn. Wniosek w pozostałym zakresie zostanie rozpatrzony odrębnym rozstrzygnięciem.
Zdaniem Wnioskodawcy, pieniądze przesyłane przez małżonkę na utrzymanie domu nie powinny podlegać opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, bowiem są one przeznaczone na zaspokojenie wspólnych potrzeb i utrzymanie wspólnego domu.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 ze zm.) podatkowi od spadków i darowizn, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem m.in. darowizny.
Dla określenia, czy w przedstawionym stanie faktycznym ma miejsce przekazanie kwot pieniężnych w formie darowizny, istotne jest ustalenie, czy nastąpi bezpłatne przysporzenie majątkowe u jednego z małżonków kosztem majątku drugiego małżonka, zgodnie bowiem z treścią art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
Kwestie stosunków majątkowych w małżeństwie reguluje ustawa z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. Nr 9, poz. 59 ze zm.). Stosownie do art. 27 tejże ustawy oboje małżonkowie obowiązani są, każdy według swych sił oraz swych możliwości zarobkowych i majątkowych, przyczyniać się do zaspokajania potrzeb rodziny, którą przez swój związek założyli.
Na podstawie art. 31 § 1 tej ustawy z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków. Natomiast § 2 stanowi, że do majątku wspólnego należą w szczególności:
- pobrane wynagrodzenie za pracę i dochody z innej działalności zarobkowej każdego z małżonków,
- dochody z majątku wspólnego, jak również z majątku osobistego każdego z małżonków,
- środki zgromadzone na rachunku otwartego lub pracowniczego funduszu emerytalnego każdego z małżonków.
Jak wskazano we wniosku, nie jest Pan z małżonką w separacji, ani też nie obowiązuje Was rozdzielność majątkowa.
Zatem, jak wynika z powyższych przepisów, w przedmiotowej sytuacji nie ma miejsca nabycie środków pieniężnych w drodze darowizny która w swej istocie jest bezpłatnym świadczeniem dokonanym na rzecz jednego z małżonków kosztem majątku drugiego z małżonków, jak bowiem wskazano w stanie faktycznym kwoty przekazywane między małżonkami są objęte, zgodnie z przepisami Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego małżeńską wspólnością ustawową i tym samym przekazanie tych środków nie będąc darowizną, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.
Złożenie przez Wnioskodawcę fałszywego oświadczenia, że elementy stanu faktycznego objęte wnioskiem o wydanie interpretacji w dniu złożenia wniosku nie są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, postępowania kontrolnego organu kontroli skarbowej oraz że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej powoduje, że niniejsza interpretacja indywidualna nie wywołuje skutków prawnych (art. 14b § 4 Ordynacji podatkowej).
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy, ul. Jana Kazimierza 5, 85-035 Bydgoszcz po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).
Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.
Wniosek ORD-IN
Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy