W dniu 21.01.2005 roku do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Bielsku Podlaskim wpłynął wniosek z dnia 14.01.2005 roku Kancelarii Notarialnej Notariusza (...) o udzielenie interpretacji w zakresie stosowania przepisów ustawy z dnia 28 lipca 1983 roku o podatku od spadków i darowizn w związku ze stosowaniem ulgi podatkowej przewidzianej w art.16 ust.1 i 2 tejże ustawy.

Ze stanu faktycznego przedstawionego przez Notariusza wynika, iż spadkobierczyni na mocy testamentu nabywa w całości lokal mieszkalny. Będąc jednocześnie współwłaścicielką innego lokalu mieszkalnego w części ułamkowej składa oświadczenie , iż spełnia wszystkie warunki uprawniające ją do skorzystania z ulgi mieszkaniowej w odziedziczonym lokalu.

Notariusz stoi na stanowisku , iż spadkobierczyni może skorzystać z ulgi w podatku od spadków i darowizn.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Bielsku Podlaskim stwierdza , że stanowisko Notariusza w wyżej przedstawionej sprawie jest prawidłowe . Zgodnie z art. 16 ustawy z dnia 28 lipca 1983 roku o podatku od spadków i darowizn / tekst jednolity z 2004 roku Dz. U. Nr 142 , poz. 1514 / aby skorzystać z ulgi mieszkaniowej nabywca :
1. / musi być obywatelem polskim lub mieć miejsce stałego pobytu w Polsce ,
2. / nie może być właścicielem innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość bądź , będąc nim , przeniesie własność budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy ,
3. / nie może dysponować spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu lub być właścicielem spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym , a jeśli dysponuje tymi prawami , ma obowiązek przekazać je zstępnym lub do dyspozycji spółdzielni , w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego,
4. / nie może być najemcą lokalu lub budynku lub , będąc nim, rozwiąże umowę najmu,
5. / ma obowiązek zamieszkiwać w nabytym lokalu lub budynku przez 5 lat :

1. / od dnia złożenia zeznania podatkowego , jeżeli w chwili złożenia zeznania nabywca mieszka w nabytym lokalu lub budynku ,
2. / od dnia zamieszkania w nabytym lokalu lub budynku , jeżeli nabywca zamieszka w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego.

Współwłaściciel innego budynku mieszkalnego lub lokalu może skorzystać z ulgi mieszkaniowej wtedy , gdy nabywa w drodze spadku lokal lub budynek mieszkalny w całości , jak i wtedy , gdy nabywa tylko udział w takim lokalu lub budynku. Zasada ta dotyczy także osób posiadających budynek lub lokal mieszkalny na zasadach małżeńskiej wspólności majątkowej.

Niniejsze postanowienie odnosi się wyłącznie do stanu faktycznego przedstawionego przez Kancelarię Notarialną Notariusza (...) i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania postanowienia.

Zgodnie z art.14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa interpretacja niniejsza nie jest wiążąca dla podatnika , płatnika lub inkasenta , wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia w trybie określonym w art.14b § 5 Ordynacji podatkowej.

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Białymstoku za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Bielsku Podlaskim w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia / art.236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej /.