Temat interpretacji

Czy odszkodowanie uzyskane przez Wnioskodawce jako uposa?onego podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2015 r., poz. 613, ze zm.) oraz § 7 pkt 2 rozporz1dzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upowa?nienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, dzia3aj1cy w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów, stwierdza, ?e stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 20 paYdziernika 2016 r. (data wp3ywu do Biura 26 paYdziernika 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotycz1cej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych wyp3aty sumy z polisy ubezpieczeniowej jest prawid3owe.

UZASADNIENIE

W dniu 26 paYdziernika 2016 r. wp3yn13 do Biura ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotycz1cej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych wyp3aty sumy z polisy ubezpieczeniowej.

W przedmiotowym wniosku zosta3 przedstawiony nastepuj1cy stan faktyczny:

W zwi1zku ze omierci1 na terenie Republiki Francuskiej krewnej Wnioskodawcy, bed1cej tam?e podatnikiem na podstawie decyzji Towarzystwa Ubezpieczen na ycie A.F. Wnioskodawca (jako uposa?ony wskazany przez zmar31) otrzyma3 z polisy zmar3ej odszkodowanie w kwocie netto 388.131,05 euro.

Odszkodowanie to nie wchodzi3o w sk3ad spadku po zmar3ej krewnej Wnioskodawcy.

W zwi1zku z powy?szym zadano nastepuj1ce pytanie:

Czy odszkodowanie uzyskane przez Wnioskodawce jako uposa?onego podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn?

W ocenie Wnioskodawcy, otrzymane odszkodowanie nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, albowiem nie wchodzi3o w sk3ad spadku ani nie by3o darowizn1 Wnioskodawca by3 wskazany jako uposa?ony z polisy.

W owietle obowi1zuj1cego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje sie za prawid3owe.

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2016 r., poz. 205, ze zm.) podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej "podatkiem", podlega nabycie przez osoby fizyczne w3asnooci rzeczy znajduj1cych sie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw maj1tkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytu3em m.in. dziedziczenia.

W myol art. 1 ust. 2 ww. ustawy podatkowi podlega równie? nabycie praw do wk3adu oszczednoociowego na podstawie dyspozycji wk3adem na wypadek omierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego omierci.

Stosownie do art. 2 powo3anej ustawy nabycie w3asnooci rzeczy znajduj1cych sie za granic1 lub praw maj1tkowych wykonywanych za granic1 podlega podatkowi, je?eli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca by3 obywatelem polskim lub mia3 miejsce sta3ego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Spadek jest instytucj1 regulowan1 przepisami zawartymi w ustawie z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz.U. z 2016 r., poz. 380, ze zm.).

W myol art. 922 § 1 tej ustawy prawa i obowi1zki maj1tkowe zmar3ego przechodz1 z chwil1 jego omierci na jedn1 lub kilka osób stosownie do przepisów ksiegi niniejszej.

Stosownie do § 2 tego przepisu nie nale?1 do spadku prawa i obowi1zki zmar3ego ociole zwi1zane z jego osob1, jak równie? prawa, które z chwil1 jego omierci przechodz1 na oznaczone osoby niezale?nie od tego, czy s1 one spadkobiercami.

Zgodnie z art. 831 § 3 Kodeksu cywilnego suma ubezpieczenia przypadaj1ca uprawnionemu nie nale?y do spadku po ubezpieczonym.

Maj1c powy?sze na wzgledzie nale?y stwierdzia, ?e podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne w3asnooci rzeczy lub praw maj1tkowych z tytu3ów wymienionych enumeratywnie w art. 1 tej ustawy.

Owiadczenie pienie?ne otrzymane z ubezpieczenia (z polisy ubezpieczeniowej zmar3ego), zgodnie z art. 922 § 2 w powi1zaniu z art. 831 § 3 Kodeksu cywilnego nie jest nabyte tytu3em spadku, skoro Wnioskodawca jest osob1 uprawnion1 do przejecia kwoty tego ubezpieczenia.

Zatem wyp3acona Wnioskodawcy z towarzystwa ubezpieczeniowego z Francji kwota pienie?na z tytu3u ubezpieczenia (którym by3a objeta zmar3a) nie podlega podatkowi od spadków i darowizn.

Racje ma wiec Wnioskodawca, ?e nie jest obowi1zany do uiszczenia podatku od spadków i darowizn z tytu3u orodków uzyskanych z polisy ubezpieczeniowej krewnej.

Wobec powy?szego, stanowisko Wnioskodawcy nale?a3o uznaa za prawid3owe.

Interpretacja dotyczy zaistnia3ego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawce i stanu prawnego obowi1zuj1cego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przys3uguje prawo do wniesienia skargi na niniejsz1 interpretacje przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodnooci z prawem. Skarge wnosi sie do Wojewódzkiego S1du Administracyjnego we Wroc3awiu, ul. Ow. Miko3aja 78/79, 50-126 Wroc3aw, po uprzednim wezwaniu na piomie organu, który wyda3 interpretacje w terminie 14 dni od dnia, w którym skar?1cy dowiedzia3 sie lub móg3 sie dowiedziea o jej wydaniu do usuniecia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postepowaniu przed s1dami administracyjnymi Dz.U. z 2016 r., poz. 718, ze zm.). Skarge do WSA wnosi sie (w dwóch egzemplarzach art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doreczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usuniecia naruszenia prawa, a je?eli organ nie udzieli3 odpowiedzi na wezwanie, w terminie szeoadziesieciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skarga na pisemn1 interpretacje przepisów prawa podatkowego wydan1 w indywidualnej sprawie, opinie zabezpieczaj1c1 i odmowe wydania opinii zabezpieczaj1cej mo?e bya oparta wy31cznie na zarzucie naruszenia przepisów postepowania, dopuszczeniu sie b3edu wyk3adni lub niew3aociwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. S1d administracyjny jest zwi1zany zarzutami skargi oraz powo3an1 podstaw1 prawn1 (art. 57a ww. ustawy).

Skarge wnosi sie za poorednictwem organu, którego dzia3anie lub bezczynnooa s1 przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Administracji Skarbowej w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Bia3ej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Bia3a.

Stanowisko

prawidłowe

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach